第十七章 全面预算

CPA财管学习笔记,将知识点进行了归纳和整理，帮助学习者理解和记忆。直击重点，可以作为学习笔记和复习资料，帮助大家系统地回顾和巩固所学知识，知识点系统且全面，希望对大家有所帮助！

全面预算

• 全面预算概述
  • 企业预算是各级各部门工作的具体奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据
• 全面预算的编制方法
  • 增量预算与零基预算法
    • 增量预算法
      • 以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法
      • 前提条件：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的
      • 缺点：当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰
    • 零基预算法
      • 以0为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法
      • 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性；缺点：编制工作量大
      • 适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目
  • 固定预算与弹性预算法
    • 固定预算法
      • 根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法
      • 适应性差和可比性差，一般适用于经营业务稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业
    • 弹性预算法
      • 成本性态分析的基础上，按照预算期内相关业务量计算其相应预算项目所消耗资源
      • 实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算
      • 一般就是y=ax+b，x是业务量，y是制造费用
        • 要么直接公式算，要么内插法算
      • 弹性预算差异
        • 作业量差异=弹性预算下金额（实际业务量水平计算）-固定预算下金额
        • 收入和支出差异=实际金额-弹性预算下金额（实际业务量水平计算）
  • 定期预算和滚动预算法
    • 定期预算法
      • 以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算
    • 滚动预算法
      • 在上期预算完成情况的基础上，调整编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度
• 营业预算的编制
  • 销售预算
    • 当期现金收入=当期销售当期收现额+以前销售当期收现额
    • 年末应收账款=尚未收回部分
  • 生产预算（只有数量，没有金额）
    • 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
    • 预计期末产成品存货=下季度销售量*百分比
    • 预计期初产成品存货=上季度产成品存货
  • 直接材料预算（以生产预算为编制基础）
    • 预计采购量=预计生产需用量+预计期末存量-预计起初存量
    • 预计生产需用量=单位产品用量*预计生产量
  • 直接人工预算（以生产预算为编制基础）
    • 都使用现金支付，车间辅助人员工资算入制造费用
  • 制造费用（以生产预算为编制基础）
    • 变动制造费用+固定制造费用
  • 产品费用预算（以上所有的合计）
    • 区别于生产预算
  • 销售费用和管理费用预算
    • 销售费用预算：以销售预算为基础
    • 管理费用预算：一般为固定成本，以过去实际开支为基础
• 财务预算的编制
  • 现金预算
    • 可供使用的现金=期初现金余额+现金收入
    • 可供使用的现金-现金支出=现金余缺
    • 期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用
    • 注：一般短期借款期初借，期末还，所以当期可能要支付利息
    • 所得税、股利算在现金预算里，制造费用要扣除折旧和摊销
  • 利润表预算
  • 资产负债表预算