会计明细科目

会计明细科目，帮助学习会计的同学记住、理解会计明细科目的内容。

会计明细科目

• 资产类
  • 流动资产
    • 库存现金
    • 银行存款
    • 其他货币资金
      • 指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、在途货币资金、信用证保证金存款和信用卡存款等
    • 交易性金融资产
      • 核算业务模式以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
      • 下设“成本”和“公允价值变动”等明细账户。
    • 应收票据
      • 按债务人进行明细核算。
    • 应收账款
      • 按债务人进行明细核算。
    • 预付账款
      • 可按供应商进行明细核算。
    • 应收股利
    • 应收利息
    • 其他应收款
    • 坏账准备
    • 存货
      • 在途物资
        • 可按物资品种进行明细核算。
      • 原材料
      • 库存商品
        • 按库存商品的品种或类别开设明细账户。
      • 发出商品
      • 委托加工物资
      • 周转材料
      • 存货跌价准备
    • 其他流动资产
  • 非流动资产
    • 长期股权投资
    • 长期应收款
    • 固定资产
      • 厂房
      • 打印机
    • 累计折旧
      • 贷方登记当期计提的折旧金额，只有固定资产报废或出售时才会记借方。
    • 累计摊销
    • 固定资产减值准备
    • 在建工程
      • 建筑工程
      • 安装工程
      • 在安装设备
      • “单项工程”
    • 工程物资
    • 固定资产清理
    • 无形资产
      • 专利权
    • 开发支出
    • 商誉
    • 递延所得税资产
    • 其他非流动资产
• 负债类
  • 流动负债
    • 短期借款
    • 应付票据
      • 可按债权人进行明细核算。
    • 应付账款
      • 可按债权人进行明细核算。
    • 预收账款
      • 按购货单位进行明细核算。
    • 应付职工薪酬
      • 应付工资
      • 应付福利费
    • 应交税费
      • 应交税金
      • 应交增值税（进项税额），借方
      • 应交增值税（销项税额），贷方
      • 应交增值税（已交增值税），借方
      • 应交**（某一种税金及附加）**附加
      • 应交所得税
    • 应付利润
      • 贷方登记应付给投资者的利润，借方登记已支付给投资者的利润，贷方余额表示尚未支付的利润。
    • 应付股利
    • 应付利息
    • 其他应付款
      • 预提费用
    • 其他流动负债
  • 非流动负债
    • 长期借款
      • 本金
      • 利息
    • 应付债券
    • 长期应付款
    • 专项应付款
    • 预计负债
    • 递延所得税负债
    • 其他流动负债
      • 特别准备基金
• 其他
  • 出错处理
    • 企业对现金清查时，发现现金短款或长款，先记入“待处理财产损溢”科目的借方或贷方，待查明原因后，应分别根据不同情况进行处理：
      • 属于记账差错的应及时予以更正，对无法查明原因的长款应计入营业外收入。
      • 无法查明原因的短款应根据管理权限经批准后计入管理费用。
      • 由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿。
  • 基本存款账户
    • 基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。
  • 支票
    • 现金支票可以支取现金也可以办理转账，转账支票只能转账，不能支取现金。
• 损益类
  • 收入＝
    • 主营业务收入
      • 按照主营业务的种类进行明细核算。
    • 其他业务收入
      • 包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等所取得的收入。
      • 按其他业务的种类进行明细核算。
    • 公允价值变动损益
    • 投资收益
      • 贷方登记实现的投资收益和期末转入本年利润账户的投资净损失；借方登记发生的投资损失和期末转入本年利润账户的投资净收益。
      • 可按投资项目设置明细账。
  • 费用＝
    • 主营业务成本
      • 按照主营业务的种类进行明细核算。
    • 其他业务成本
      • 包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
      • 按其他业务支出的种类进行明细核算。
    • 税金及附加
      • 包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。
    • 销售费用
      • 包括包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、销售人员工资福利、销售机构日常运营费、销售部门使用的固定资产的折旧等。
      • 可按费用项目进行明细核算。
    • 管理费用
      • 业务招待费
      • 研究与开发费
      • 打印纸
      • 包括行政管理人员的工资、行政管理部门领用的材料、管理部门的固定资产折旧费、修理费、办公费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费，研究费用、排污费等。
    • 财务费用
      • 利息支出
      • 利息收入
      • 汇兑净损失
    • 资产减值损失
    • 所得税费用
      • 借方登记本期应确认的所得税费用金额，贷方登记转入本年利润账户借方的金额。
  • 直接计入当期利润的利得
    • 营业外收入＝
      • 包括罚没收入，捐赠利得等。
      • 贷方登记取得的营业外收入；借方登记会计期末转入本年利润账户的营业外收入本期发生额总额。
      • 按营业外收入项目进行明细核算。
  • 直接计入当期利润的损失
    • 营业外支出＝
      • 包括罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失等。
      • 借方登记营业外支出的发生；贷方登记期末转入本年利润账户的营业外支出本期发生额总额。
      • 按营业外支出项目进行明细核算。
• 成本类
  • 生产成本
    • 包括车间生产领用的材料、生产工人的薪酬、
  • 制造费用＝
    • 包括生产车间的办公费、车间管理人员的薪酬、固定资产折旧费、修理费、水电费、机物料消耗、季节性停工损失等。
  • 劳务成本
  • 研发支出
  • 开发成本
  • 工程施工
• 所有者权益类
  • 实收资本（股本）
    • 国家资本
    • 集体资本
    • 法人资本
      • 国有法人资本
      • 集体法人资本
    • 个人资本
    • 外商资本
  • 资本公积
    • 资本溢价
  • 其他综合收益
  • 盈余公积
    • 法定盈余公积
    • 任意盈余公积
    • 贷方登记从利润中提取的盈余公积，借方登记已使用的盈余公积，贷方余额表示尚未使用的盈余公积。
  • 本年利润＝
    • 期末将各种收入类账户的贷方发生额从其借方转入本年利润账户的贷方，将各种费用类账户的借方发生额从其贷方转入本年利润账户的借方。年度终了，将本年利润账户的贷方余额或借方余额全部转入利润分配---未分配利润账户。
  • 利润分配
    • 盈利：贷方登记从本年利润账户借方转入的利润金额，借方登记企业提取的盈余公积可以分配的利润。 亏损：借方登记从本年利润账户的贷方转入的亏损金额。
    • 若是期末贷方余额，表示企业留存的可供分配的利润金额； 若是期末借方余额，表示尚未弥补的亏损金额。
    • 借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从本年利润账户转入的全年发生的净亏损； 贷方登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从本年利润账户转入的全年实现的净利润。
    • 未分配利润
      • 年末，应将利润分配账户下的其他明细账户的余额转入未分配利润账户。
    • 提取的法定盈余公积
    • 提取的任意盈余公积
    • 应付利润
  • 专项储备
  • 其他权益工具
• 共同类
  • 清算资金往来
  • 货币兑换
  • 衍生工具
  • 套期工具
  • 被套期项目