2财政支出和收入

环球网校原件1500元中级经济师考试经济基础思维导图

财政支出与收入

• 财政收入含义及分类
  • 含义
    • 是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品和服务需要而筹集一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内所取得的货币收入
  • 分类
    • 国际货币基金组织
      • 税收
        • 强制性资金
      • 社会缴款
        • 可以强制也可以自愿，与交款人的报酬工资或雇员数量有关
      • 赠与收入
      • 其他收入
    • 中国
      • 税收收入
      • 非税收入
        • 8款
      • 债务收入
      • 转移性收入
  • 口径
    • 最小口径
      • 仅指税收
    • 小口径
      • 税收+非税收入（一般预算收入）
        • 最常用，对外公布
    • 中口径
      • 税收+非税+社会保障缴费收入
    • 大口径
      • 全部政府收入
  • 财政集中度与宏观税负
    • 财政集中度=宏观税负，国家从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重
    • 口径
      • 小：税收收入占GDP的比重
      • 中：财政收入占GDP的比重
      • 大：财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社保基金收入占GDP的比重
• 税收含义特征及拉弗曲线
  • 内涵
    • 征收主体 国家
      • 征收客体 单位或个人
    • 征收目的 是为了满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要
    • 征收依据 法律，凭借政治权利，而不是财产权利
    • 征税过程 是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程
  • 特征
    • 强制性
    • 无偿性
      • 政府获得税收无需向纳税人直接付出任何报酬
      • 征税后不再直接返还给纳税人本人
      • 税收本质体现
    • 固定性
  • 拉弗曲线
    • 是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述
    • 低税率区，税收收入随税率增加而增加，高税率区，产生负影响，抑制经济
    • 政府保持适度的宏观税负水平，涵养税源
• 税负转嫁的方式及影响因素
  • 含义
    • 最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者
  • 方式
    • 前传/顺转/向前转嫁
      • 转给商品的购买者或者最终消费者
        • 最典型的，多发生在流转税
    • 后传/逆转/向后转嫁
      • 转给商品或者生产要素的供给者
        • 零售商转批发商转生产商转工人工资
    • 混转/散转
      • 可以转供应商，也可以转购买者
    • 消转
      • 降低成本，增加利润 抵消税负
    • 旁转/侧转
      • 转嫁给购买者或者供应商意外的 其他人 负担
    • 税收资本化/资本还原
      • 现在承担未来税收
        • 土地的课税
          • 税负后转借助的是一般消费品，税收资本化借助的是资本品
          • 税负后转是一次性的，税收资本化是商品交易后发生的预期历次乐基税款的一次性转嫁
  • 影响因素
    • 应税商品供给与需求的弹性
      • 商品的供给与需求弹性是 决定税负转嫁的关键因素
      • 需求弹性大，供给弹性小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁
      • 需求弹性小，供给弹性大，则税负将主要由他人承担，商品容易转嫁
    • 课税商品的性质
      • 非生活必需品
        • 需求弹性大
          • 税负不容易转嫁
      • 生活必需品
        • 需求弹性小
          • 税负容易转嫁
    • 可是与经济交易的关系
      • 与经济交易无关而直接对纳税人课征的税（企业所得税、个人所得税），不容易转嫁
      • 通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税（商品增值税、消费税），比较容易转嫁
    • 课税范围的大小
      • 课税范围狭窄
        • 不容易转嫁
      • 课税范围广泛
        • 容易转嫁
    • 提高价格，收入增加的商品，税负容易转嫁
• 国债特征功能及制度
  • 含义
    • 一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得来的资金，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入
  • 特征
    • 自愿性、有偿性、灵活性
  • 种类
    • 发行地域
      • 内债
      • 外债
    • 偿还时间
      • 短期
        • 1年内容
      • 中期
        • 1-10年
      • 长期
        • 10年以上
    • 利率变动
      • 固定利率
      • 浮动利率
        • 根据物价指数或市场利息率
    • 证券市场流通
      • 上市国债
        • 中短期国债
      • 不可上市国债
    • 债务本位
      • 货币国债
        • 各国现行国债
      • 实物国债
        • 人民胜利折实公债
  • 功能
    • 1.弥补财政赤字
      • 财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税收；发行国债方式弥补
    • 2.筹集建设资金
    • 3.调节货币供应量和利率
    • 4.调控宏观经济
  • 负担与限度
    • 负担
      • 认购者负担/买国债的人
      • 债务人负担/政府
      • 纳税人负担
      • 代际负担/下一代人
    • 限度
      • 绝对规模
        • 国债余额，历年累计债务总额
        • 当年发行的国债总额
        • 当年到期需还本付息的国债总额
      • 相对规模
        • 国债负担率
          • 国债累计余额占GDP的比重
            • 反映国家累计债务总规模和整个国民经济对国债的承受能力
          • 发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%
        • 债务依存度
          • 当年的债务收入与财政支出的比例关系
            • 全国财政的债务依存度
            • 中央财政的债务依存度
          • 国际公认债务依存度警戒线是15-20%之间
  • 李嘉图等价理论
    • 政府无论用债券还是税收，效果都是相同的。税收债务等价
    • 认为发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害的，反对发行国债
  • 国债制度
    • 发行制度
      • 公募招标方式
        • 金融市场
          • 发行对象是多数投资者
      • 承购包销方式
        • 一组银行或金融机构
          • 承销合同
      • 直接发行方式
        • 亲自向投资者推销国债
          • 个人投资者不能认购
      • 随买发行方式
        • 向小投资人发行不可上市国债
    • 偿还制度
      • 抽签分次偿还
      • 到期一次偿还
      • 转期偿还
      • 提前偿还
      • 市场购销法
    • 市场制度
      • 国债发行市场/国债一级市场
        • 中央政府、发行中介机构、投资购买者
      • 国债流通市场/国债二级市场
        • 交易场所
          • 现货交易
            • 常用方式
          • 回购交易
            • 签订协议，到期回购
          • 期货交易
            • 国债产品双方买卖
          • 期权交易
            • 签订契约
  • 国债市场功能
    • 实现国债的发行和偿还
      • 固定收益出售方式和公募拍卖方式
    • 调节社会资金的运行
  • 加强政府性债务管理
    • 中央政府债务管理
      • 中央余额管理
    • 地方政府债务管理
      • 借 用 还
        • 1.融资方式不能通过企事业单位
        • 2.举债规模须全国人代会批准
        • 3.地方限额管理
          • 分类为一般债务、专项债务
          • 2015年，债务余额16万亿
        • 4.举债程序和资金用途只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出
        • 5.建立债务风险预警机化解机制
          • 有借有还，中央政府不救助原则
        • 6.监理考核问责机制
• 财政支出绩效评价
  • 含义
    • 是指财政支出目标完成所取得的效果、影响及其效率
    • 核心是把 现代市场经济 的一些理念融入财政预算支出管理中
  • 考评
    • 主体是 政府及其财政部门
    • 对象是 使用财政资金的部门或机构
    • 内容是 公共委托-代理事项
    • 原则是 一经两效
      • 经济性
        • 花钱少，消耗少
      • 效率性
        • 最小投入最大产出
      • 效果性
        • 成果好
      • 公平性
  • 原则
    • 统一领导原则
      • 财政部统一领导
    • 分类管理原则
    • 客观公正原则
    • 科学规范原则
  • 内容
    • 制定目标-建立考评指标体系-采取管理措施-考核评价-提高预算水平
  • 方法
    • 公众评价法
      • 专家评估，公众问卷，抽样调查
    • 比较法
      • 历史评价，不同部门地区比较
    • 成本效益分析法
      • 支出与效益
    • 因素分析法
      • 目标、结果、成本
    • 公众比较成本因素
  • 考评指标原则
    • 相关性
    • 可比性
    • 重要性
    • 经济性
    • 相关经济可重要了
  • 绩效评价程序
    • 前期准备-实施评价-撰写评价报告
• 我国财政支出结构存在问题及优化
  • 由经济建设向提供公共物品和服务转变
  • 问题
    • 重视经济服务（特别是经济建设）和一般公共服务而忽视社会性支出的现状，是造成中国社会发展严重滞后于经济发展的关键原因之一
    • 1.购买性支出长期偏大，转移性支出较低
    • 2.投资性支出仍在较高水平上，投资性支出与消费性支出比例40：60
    • 3.社会性支出仍有待进一步加强
    • 两高三低
      • 购买性支出比重高 投资性支出比重高 转移性支出比重低 消费性支出比重低 社会性支出比重低
  • 优化
    • 关注再分配问题，压缩购买性支出，扩大转移性支出
    • 控制并调减投资性支出规模；在消费性支出上，从严控制行政性公共消费
    • 措施
      • 1.严格控制一般性开支，降低行政成本
      • 2.优化转移支付结构
        • 增加一般性转移支付的规模和比例,60%以上
        • 严格控制各类专项转移支付
      • 3.大力发展教育医疗卫生社保生态环境建设
• 财政支出规模增长理论
  • 德国瓦格纳
    • 政府活动扩张法则
      • 工业化进程
      • 纠正外部效应
      • 公共支出项目增长
  • 英国威斯曼，皮考克
    • 梯度渐进增长理论
      • 内在原因：公共支出随税收收入的增长而上升的趋势
      • 公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度
      • 外在原因：当社会经历战争危机等突变时，支出虽有所下降，但不会低于原有水平
  • 美国马斯格雷夫
    • 经济发展阶段增长理论
      • 初期阶段：基础设施比重大
      • 中期阶段：政府投资比重下降
      • 成熟阶段：环境、交通、教育通讯等政府投资比重大
  • 美国鲍莫尔
    • 非均衡增长理论
      • 分析公共部门平均劳动生产率状况
      • 国民经济部门=进步部门/生产率不断提高的部门+非进步部门/生产率提高缓慢的部门
      • 生产率偏低的人力密集型公共部门规模会随着进步部门工资率的增长而增长，导致政府部门支出快速增长
  • 公共选择学派
    • 选民-财政幻觉
    • 政治家倾向更大支出争取选民
    • 官僚机构掌握信息成本，提出较大支出，最大化本部门利益
    • 民主制度公共利益都很难界定
• 财政支出规模指标及其变化情况指标
  • 财政支出规模指标
    • 绝对规模
      • 当年价格
      • 不变价格
    • 相对规模
      • 当年财政支出占当年GDP的比重
        • 反映政府干预经济的程度
      • 当年中央财政支出占全国财政支出的比重
        • 反映中央政府对地方政府的控制程度
  • 财政支出规模变化指标
    • 财政支出增长率
      • 当年财政支出 比 上年同期财政支出增长的百分比
    • 财政支出增长的弹性系数（增长率比）
      • 财政支出增长率 与 GDP增长率之比
    • 财政支出增长的边际倾向（增长额比）
      • 财政支出增长额 与 GDP增长额之比
• 财政支出含义及分类
  • 含义
    • 为了履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本
    • 规模
      • 花了多少钱
        • 财政支出总额占GDP的比重
          • 反映政府参与社会经济生活的成都，了解政府支配了多少社会资源
    • 结构
      • 做了多少事
        • 财政支出总中各类支出所占比重
          • 反映政府用钱干了什么事，观察政府的职能活动，了解如何运用资金
            • 反映了财政支出的受益格局
    • 经济性质
      • 具体怎么花
        • 各项财政支出的具体经济构成
          • 了解政府干预是更侧重于资源配置还是收入分配；是长期结构调整还是关注短期宏观调控
  • 分类
    • 适用编制政府预算
      • 支出功能分类
        • 产出性质 反映政府的职能活动 拿来做什么事 是办了教育还是加强了国防
        • 大 宏观
          • 类、款、项三级
            • 一般公共服务、教育、社保、卫生、灾害应急
      • 支出经济分类
        • 成本投入 反映政府支出的经济性质和具体用途 办教育是发了工资还是买了设备还是盖了学校
        • 小 微观
          • 类、款两级
            • 补助、基础设施
    • 交易的经济性质
      • 购买性支出
        • 消费性支出
        • 投资性支出
        • 资源配置
      • 转移性支出
        • 债务利息支出
        • 直接给钱
        • 收入再分配