所得税税前扣除

2020年最新政策，税前扣除项目，亲手整理，19年高分通过税务师税法二

税前扣除

• 投资撤回或减少
  • 相当于初始投资的金额确认为投资收回
  • 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分确认为股息所得
  • 其余部分确认为投资资产转让所得
• 航空企业、核电厂
  • 飞行员养成费、训练费乘务训练费作为运输成本
  • 核电员工的培养费作为发电成本扣除
• 手续费及佣金支出
  • 财产保险15%
  • 人身保险10%
  • 电信其他5%
  • 房地产委托境外售房10%
  • 专营代理服务的其手续费等支出可全额
• 公益性捐赠支出
  • 利润总额12%以内，超过的结转3年，先扣之前结转的
  • 必须通过县级以上的政府或公益性社团，捐赠住房用于公租房也可以
  • 用于目标脱贫地区的扶贫支出据实扣除，且不在12%的计算范围内
• 租赁费
  • 经营租赁
    • 按租赁期均匀扣除
  • 融资租赁
    • 折旧扣除
• 业务招待费
  • 营业收入的5‰和实际支出的60%比，谁小用谁
  • 营业收入不包括营业外收入和投资收益，但从事股权投资业务的企业可以包括投资收益
  • 筹建期间的业务招待费直接按60%计入
  • 不得结转
• 汇兑损失
• 利息费用
  • 非金融机构向金融机构借款
    • 据实扣除，区分资本化和费用化
  • 非金融机构向非金融机构借款
    • 无关联借款
      • 不可超过同期同类贷款的利率扣除
    • 关联借款
      • 利率不得超过同期同类银行贷
      • 金融企业债资比5：1，非金融债资比2：1
  • 投资者未缴足资本金情况
    • 每一期不得扣除的利息=借款利息×未缴足资本金额÷借款额
• 股权激励
  • 立即行权
    • 按公允价和实际支付价格的差额作为工资薪金支出扣除
  • 期后行权
    • 等待期内会计上确认的相关成本费用不得在税前扣除，行权后按立即行权情况处理
• 工资薪金支出
• 保险费
  • 人
    • 社会保险
      • 五险一金允许全额
      • 补充养老，补充医疗不超过工资总额5%、
    • 商业保险
      • 为特殊职工缴纳的保险可以扣除，包括因公外出人员的保险
      • 为投资者或职工缴纳的商业保险不得扣除
  • 财产
    • 按规定缴纳的财产保险费可以扣除
  • 雇主责任险、公众责任险允许扣除
• 劳动保护费
• 广宣费
  • 不得超过营业外收入的15%，超过部分结转扣除，没有年限限制，以后年度有限扣除当年的广宣费
  • 化妆品制造和销售，饮料制造、医药制造按30%
  • 烟草一律不得扣除
• 三项经费
  • 职工福利费
    • 14%
  • 工会经费
    • 2%
  • 职工教育经费
    • 8%，允许不限年数结转
    • 软件企业和集成电路企业职工培训费可以全额扣除
• 环境保护专项资金