导图社区 注会审计----第十一章 生产与存货循环的审计
审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？2021年最新、【红旗】客观题高频、【五角星】主观题必背 ！
一图总结固定资产相关要点，包括固定资产的特征、分类和考试科目设置，固定资产的取得、计提折旧、后续支出、账务处置、清查和减值等要点。
注会审计2021新必背知识点。审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。
社区模板帮助中心，点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
第十一章 生产与存货循环的审计
业务活动和相关内部控制
重大错报风险
进一步审计程序
控制测试
见书
实质性程序
存货的监盘
作用
现场实施监盘时，注会应当实施下列审计程序
评价指令和程序
观察执行情况
检查存货
执行抽盘
不能事先告知
从已盘点的存货中抽盘
抽盘可以与盘点同时进行
局部概念
责任划分（二者不能相互取代）
注会：存货监盘
管理层：定期盘点
计划
是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令
注会一般需要复合或与管层讨论其程序
应考虑因素
盘点时间：尽可能在期末，同一存货在不同地点存放，一定同时安排
存货收发截止的控制：找到最后一笔入库和出库的原始凭证
盘点表单：连续编号 ，全部收回
时间安排
子主资日外进行，注会除实施存货监盘相关审计程序外，还应实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财报日之间存货蝙蝠洞是否已得到恰当记录（目的：确定资日存货情况）
存放地点
多个地点考虑执行以下一项或多项审计程序
询问除管财外其他人员
比较不同时期存放地点清单，关注仓库变动情况
检查出、入库单，是否存在尚未告知的仓库
检查明细账和租赁合同，是否租赁仓库并支付租金
检查固资房屋清单，了解可存放货物的房屋
记录选择的地点+原因
主要内容
主要目标
获取资日数量及状况及管层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次、短缺等状况
时间
实地查看盘点现场的时间
观察存货盘点的时间
对已盘点的存货实施检查的时间
程序
评价已记录和结果的指令和程序
考虑无法停止移动的存货
处理方法
划分出独立的过渡区域
向管层索取书面记录、出入库资料
观察执行情况（必须做）
存货截止
盘点日以前入库---包括
盘点日以后入库---不包括
已确认销售，尚未装运出库---不包括
质、量
检测方法
记录到实物（逆查：存货的存在）
实物到记录（顺查：存货的完整性）
特别关注情况
木材、钢筋盘条、管子
检查标记、专家、有经验人员
堆积型货物（糖、煤）
工程估测、几何运算、高空勘测
散装物品（气体、液体）
用容器监盘或预先编号确定
贵金属、艺术品
样品分析、专家
木材、牲畜
高空拍摄
结束时工作
结束前应当
再次观察
取得并检查已填用、作废、及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
盘点日不是资日表原则
注会应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资日之间的存货变动是否已得到恰当记录
注会可实施的实质性程序
比较盘点日与财报日之间存货信息识别异常的项目
对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序
盘点日至财报日间的存货采购和存货销售分别 实施双向检查
测试存货销售和采购在盘点日和财报日的截止是否正确
特殊情况的处理
不可遇见情况导致无法在存货盘点现场实施监盘
典型情况：不可抗力、气候
应对措施：注会应当另择日期实施 监盘，并对隔离期间内发生的交易实施审计程序
由第三方保管或控制的存货
应实施
向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
实施检查或其他适合具体情况的审计程序
可作为函证的替代程序、追加的审计程序的其他程序包括
自实施或安排其他注会实施对第三方存货监盘
获取其他注会或服务机构注会针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内控的适当性而出具报告
检查与第三方持有的存货相关的文件jl
当存货被作为抵押商品时，要求其他机构或人员进行确认
