第十六章：财政管理体制

中级经济师第十六章财政篇：财政管理体制思维导图。

第十六章财政管理体制

• 财政管理体制内容与类型
  • 财政管理体制的含义
    • 划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度
    • 广义的财政管理体制
      • 预算管理体制
      • 税收管理体制
      • 公共部门财务管理体制
    • 狭义的财政管理体制
      • 政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节
  • 财政管理体制的内容
    • 财政分配和管理机构的设置
      • 与政府，管理体制相适应。
    • 政府间事权及支出责任的划分
      • 依据政府职能界定和政府间事权划分
      • 受益原则
        • 全国范围内收益的事权划归中央
        • 区域范围內收益的事项划规地方
        • 多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者中央政府出面协调由受益地区共同承担
      • 效率原则
        • 根据产品的配置效率来确定应事权归属（谁效率高给谁）
      • 区域原则
        • 没有区域特征，如外交，国防事务等事权划归中央政府。
        • 有区域性特征，如社会治安，全市供水公园事务等 事权划归地方
      • 技术原则
        • 根据公共物品和服务的规模大小，技术难易程度划分政府间事权将规划庞大，需要高科技才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责三峡工程，青藏铁路等公共工程
      • 技术效率，区域受益。
    • 政府间财政收入划分原则
      • 税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准
      • 集权原则
        • 收入份额较大的主体税种归中央政府（增值税、流转税、消费税）
      • 效率原则
        • 流动性较强的收入作为中央政府收入
        • 流动性不强，易于操作，政府比较了解税基等基本信息收入相对稳定，划归地方政府。
      • 恰当原则
        • 调控功能较强，体现国家主权的收入，作为中央政府收入。（如流转税、消费税、关税）
      • 收益与负担对等原则
        • 对于收益与负担，能够直接对应的收入，作为地方政府收入。
      • 恰当集权效率对等
      • 注：收入结构与支出结构的非对称性安排，收入结构划分为中央政府为主，支出结构划分则为地方政府为主。
    • 政府间财政转移支付制度
  • 财政管理体制的类型
    • 财政管理体制的两种模式
      • 财政联邦制模式
        • 州余权主义 在宪法中未指明或者未列举的联邦权属之外的事物，周有权立法和实施。联邦与州在宪法规定的领域内相对独立，平等互不从属。
        • 政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现
        • 代表国家美国，加拿大，德国，澳大利亚，俄罗斯，墨西哥，印度等国家实行财政联邦制。
      • 财政单位制模式
        • 在中央统一领导下，根据事权划分及之相适应的财权财力划分。
        • 地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理
        • 缺点： 地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。
        • 代表国家，法国，英国，日本，韩国，意大利等，实行单一制
    • 改革开放后，我国财政管理体制的变化。
      • 94年实行的分税制财政管理体制
      • 改革开放后实行了包干制财政管理体制
      • 新中国成立以来，实行统收统支、高度集中的财政管理体制。
  • 财政管理体制的作用
    • 保证各级政府和财政责任的有效履行
    • 调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡
    • 促进社会公平，提高财政效率。
• 分税制财政管理体制
  • 主要内容
    • 分税制含义： 全部税种在中央和地方政府之间进行划分
    • 实质是根据中央政府及地方政府的事权确定其相应的财权
    • 税种划分
      • 支出责任划分
        • 中央说财政主要承担国家安全，外交和中央国家机关运转所需经费调整，国民经济结构，协调地区发展实施宏观调控所必需的支出，以及由中央直接管理的事业发展支出。
        • 地方财政承担本地区，政权机关运转所需支出及其本地区经济社会发展所需支出。
      • 收入划分
        • 中央收入
          • 关税，消费税，海关代征的增值税和消费税未纳入共享范围的中央企业所得税，各银行总行，各保险总公司集中缴纳的收入，中央企业上交利润，证券交易印花税车辆购置税出口退税，船舶吨税。
        • 地方收入
          • 地方企业上缴利润城镇土地使用税，城镇维护建设税，房产税，车船税，印花税，耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入。
        • 中央和地方共享收入
          • 增值税中央50%，地方50%。
          • 资源税，海洋石油资源归中央，其余资源归地方。
          • 纳入共享范围的解锁的税和个人所得税中央60% 地方分享40%
          • 增值税，企业所得税和个人所得税，资源税。
  • 主要成效
    • 建立财政收入稳定增长机制
      • 增强中央财政统筹配置资源
      • 加强宏观调控能力
      • 调动地方经济
    • 增强中央政府宏观调控能力
    • 促进产业结构调整和资源优化配置
  • 深化财政管理体制改革的主要内容与任务
    • 完善中央地方事权和支出责任划分
      • 适度加强中央事权
      • 明确中央与地方共同事权
      • 明确区域性公共服务为地方事权
    • 进一步理顺中央与地方的收入划分
• 财政转移支付制度
  • 财政转移支付的含义及特点
    • 处理中央与地方财政关系时，协调上下级财政之间关系的一项重要制度。
    • 最早提出，支付概念的著名经济学家庇古。
    • 目的解决地方政府收支不平衡问题
    • 财政转移支付制度重要作用
      • 弥补其收支差额，纵向平衡。
      • 解决公共服务水平不均
      • 增强中央政府对地方政府的控制能力。
    • 财政转移支付特点
      • 完整性
      • 对称性
      • 科学性
      • 法制性
      • 统一性和灵活性相结合
  • 我国财政转移支付的分类
    • 财政转移支付分类
      • 均衡拨款
      • 专项拨款
    • 我国的财政转移支付分类
      • 一般性转移支付
        • 均衡性转移支付只按照公平公正，循序渐进的原则，参照各地标准，财政收入和标准，财政支出的差额。
        • 除专项转移支付以外的转移支付
      • 专项转移支付
        • 按规定用途使用
        • 重点用于教育，医疗卫生，社会保障，鸡笼等公共服务领域。
    • 税收返还制度
      • 增值税定额返还
      • 消费税定额返还
      • 所得税基数返还
      • 成品油价格与税费改革税收返还
      • 一种补偿机制
  • 进一步完善政府间财政转移支付制度的任务
    • 完善一般性转移支付的稳定增长机制
    • 增加一般性转移支付规模和比例
    • 促进地区财力平衡
    • 重点增加对革命老区，民族地区，边疆地区，贫困地区的转移支付。
    • 清理、整合、规范专项转移支付项目
• 和你划分中央与地方财政事权和支出责任
  • 总体要求
    • 坚持中国特色社会主义道路和党的领导
    • 坚持财政事权由中央决定
    • 坚持有利于健全社会主义市场经济体制
    • 坚持法治化，规范化道路。
    • 坚持积极稳妥统筹推进
  • 划分原则
    • 体现基本公共服务受益范围
    • 兼顾政府职能和行政效率
    • 实现权责利相统一
    • 激励地方政府主动行为
    • 做出支出责任与财政事权相适应（谁的事权谁承担支出责任）
  • 主要内容
    • 推进中央与地方财政事权划分
      • 适度加强中央的财政事权
      • 保障地方履行财政事权
      • 减少并规范中央与地方共同财政事权
      • 建立财政事权划分动态调整机制
    • 完善中央与地方支出责任划分
      • 中央财政事权由中央承担支出责任
      • 地方财政事权由地方承担支出责任
      • 中央与地方共同财政事权区分情况划分支出责任
      • 加快省以下财政事权和支出责任划分