导图社区 第十六章：财政管理体制
中级经济师第十六章财政篇：财政管理体制思维导图。
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第十六章财政管理体制
财政管理体制内容与类型
财政管理体制的含义
划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度
广义的财政管理体制
预算管理体制
税收管理体制
公共部门财务管理体制
狭义的财政管理体制
政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节
财政管理体制的内容
财政分配和管理机构的设置
与政府，管理体制相适应。
政府间事权及支出责任的划分
依据政府职能界定和政府间事权划分
受益原则
全国范围内收益的事权划归中央
区域范围內收益的事项划规地方
多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者中央政府出面协调由受益地区共同承担
效率原则
根据产品的配置效率来确定应事权归属（谁效率高给谁）
区域原则
没有区域特征，如外交，国防事务等事权划归中央政府。
有区域性特征，如社会治安，全市供水公园事务等 事权划归地方
技术原则
根据公共物品和服务的规模大小，技术难易程度划分政府间事权将规划庞大，需要高科技才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责三峡工程，青藏铁路等公共工程
技术效率，区域受益。
政府间财政收入划分原则
税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准
集权原则
收入份额较大的主体税种归中央政府（增值税、流转税、消费税）
流动性较强的收入作为中央政府收入
流动性不强，易于操作，政府比较了解税基等基本信息收入相对稳定，划归地方政府。
恰当原则
调控功能较强，体现国家主权的收入，作为中央政府收入。（如流转税、消费税、关税）
收益与负担对等原则
对于收益与负担，能够直接对应的收入，作为地方政府收入。
恰当集权效率对等
注：收入结构与支出结构的非对称性安排，收入结构划分为中央政府为主，支出结构划分则为地方政府为主。
政府间财政转移支付制度
财政管理体制的类型
财政管理体制的两种模式
财政联邦制模式
州余权主义 在宪法中未指明或者未列举的联邦权属之外的事物，周有权立法和实施。联邦与州在宪法规定的领域内相对独立，平等互不从属。
政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现
代表国家美国，加拿大，德国，澳大利亚，俄罗斯，墨西哥，印度等国家实行财政联邦制。
财政单位制模式
在中央统一领导下，根据事权划分及之相适应的财权财力划分。
地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理
缺点： 地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。
代表国家，法国，英国，日本，韩国，意大利等，实行单一制
改革开放后，我国财政管理体制的变化。
94年实行的分税制财政管理体制
改革开放后实行了包干制财政管理体制
新中国成立以来，实行统收统支、高度集中的财政管理体制。
财政管理体制的作用
保证各级政府和财政责任的有效履行
调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡
促进社会公平，提高财政效率。
分税制财政管理体制
主要内容
分税制含义： 全部税种在中央和地方政府之间进行划分
实质是根据中央政府及地方政府的事权确定其相应的财权
税种划分
支出责任划分
中央说财政主要承担国家安全，外交和中央国家机关运转所需经费调整，国民经济结构，协调地区发展实施宏观调控所必需的支出，以及由中央直接管理的事业发展支出。
地方财政承担本地区，政权机关运转所需支出及其本地区经济社会发展所需支出。
收入划分
中央收入
关税，消费税，海关代征的增值税和消费税未纳入共享范围的中央企业所得税，各银行总行，各保险总公司集中缴纳的收入，中央企业上交利润，证券交易印花税车辆购置税出口退税，船舶吨税。
地方收入
地方企业上缴利润城镇土地使用税，城镇维护建设税，房产税，车船税，印花税，耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入。
中央和地方共享收入
增值税中央50%，地方50%。
资源税，海洋石油资源归中央，其余资源归地方。
纳入共享范围的解锁的税和个人所得税中央60% 地方分享40%
增值税，企业所得税和个人所得税，资源税。
主要成效
建立财政收入稳定增长机制
增强中央财政统筹配置资源
加强宏观调控能力
调动地方经济
增强中央政府宏观调控能力
促进产业结构调整和资源优化配置
深化财政管理体制改革的主要内容与任务
完善中央地方事权和支出责任划分
适度加强中央事权
明确中央与地方共同事权
明确区域性公共服务为地方事权
进一步理顺中央与地方的收入划分
财政转移支付制度
财政转移支付的含义及特点
处理中央与地方财政关系时，协调上下级财政之间关系的一项重要制度。
最早提出，支付概念的著名经济学家庇古。
目的解决地方政府收支不平衡问题
财政转移支付制度重要作用
弥补其收支差额，纵向平衡。
解决公共服务水平不均
增强中央政府对地方政府的控制能力。
财政转移支付特点
完整性
对称性
科学性
法制性
统一性和灵活性相结合
我国财政转移支付的分类
财政转移支付分类
均衡拨款
专项拨款
我国的财政转移支付分类
一般性转移支付
均衡性转移支付只按照公平公正，循序渐进的原则，参照各地标准，财政收入和标准，财政支出的差额。
除专项转移支付以外的转移支付
专项转移支付
按规定用途使用
重点用于教育，医疗卫生，社会保障，鸡笼等公共服务领域。
税收返还制度
增值税定额返还
消费税定额返还
所得税基数返还
成品油价格与税费改革税收返还
一种补偿机制
进一步完善政府间财政转移支付制度的任务
完善一般性转移支付的稳定增长机制
增加一般性转移支付规模和比例
促进地区财力平衡
重点增加对革命老区，民族地区，边疆地区，贫困地区的转移支付。
清理、整合、规范专项转移支付项目
和你划分中央与地方财政事权和支出责任
总体要求
坚持中国特色社会主义道路和党的领导
坚持财政事权由中央决定
坚持有利于健全社会主义市场经济体制
坚持法治化，规范化道路。
坚持积极稳妥统筹推进
划分原则
体现基本公共服务受益范围
兼顾政府职能和行政效率
实现权责利相统一
激励地方政府主动行为
做出支出责任与财政事权相适应（谁的事权谁承担支出责任）
推进中央与地方财政事权划分
适度加强中央的财政事权
保障地方履行财政事权
减少并规范中央与地方共同财政事权
建立财政事权划分动态调整机制
完善中央与地方支出责任划分
中央财政事权由中央承担支出责任
地方财政事权由地方承担支出责任
中央与地方共同财政事权区分情况划分支出责任
加快省以下财政事权和支出责任划分
