导图社区 西方税收原则论思维导图
西方税收原则论的发展，始终没有离开效率与公平这两条主线，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，着重研究的是税收对经济和社会的影响问题，他们将过去的税收原则加以综合，提出了当代关于税收的最高三原则，即效率原则、公平原则和稳定原则。 下图详细讲解税收原则论，来看看！
当代财政与财政学主流第六章税负归宿论。
公共产品理论指的是新政治经济学的一项基本理论，也是正确处理政府与市场关系、政府职能转变、构建公共财政收支、公共服务市场化的基础理论。
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税收原则论
一、问题的提出
近代，市场和资本的形成与规模的壮大，使得整个经济包括财政税收活动规模都有了巨大的增长，也使得税收逐渐从单纯的取得收入的手段，成为影响社会经济的关键手段。
二、西方财政税收的发展与税收原则论
1、财税实践是税收原则论产生发展的土壤
重商主义
税收原则论强调利益交换原则
重农主义
强调轻税，以与较小的政府相适应
强调农本，以与刺激农业生产想适应
自由资本主义时期
资本和市场发展存在过分偏重经济效率，忽略公平的问题
此时的税收原则论偏重于强调效率
成熟时期的资本主义市场经济
税收原则论纷繁复杂，转向效率和公平并重
在马克思主义指导下建立的社会主义社会
税收原则论主要是简化原则
2、税收原则论指导财税实践
税收中性化的国际趋势
各国政府没有放弃对税收宏观调控功能的运用
三、二战前的税收原则论
1、重商主义与重农主义税收原则
英国晚期重商主义者托马斯·曼
《论英国与东印度的贸易》税收原则思想
交换原则
民主原则
节约原则
魁奈是重农主义学派最有代表性的人物
自由放任
单一土地税
适度
2、古典学派的税收原则论
背景
英国面临的主要问题是资本积累问题
英国古典经济学的基本观点
反对重商主义的国家干预经济的思想，主张将国家的职权尽可能限制在较小的范围内，实行“廉价政府”，保护私人资本，以利于经济的自由竞争和发展
威廉·配第《赋税论》、《政治算术》
自由、缴纳方便、最少征收费用
亚当斯密第一次明确系统的阐述税收原则
平等、确定、便利、最小费用
大卫·李嘉图
以资本积累为中心，后来西方税收原则的经济学则或效率原则
西斯蒙第《政治经济学新原理》
税收不可侵及资本
不能以总收入为课税对象
税收不可侵及纳税人的最低生活费
税收不可驱使资本流向国外
3、19世纪后半叶的税收原则论
英法新古典经济学派的税收原则论
萨伊的税收五原则
税率最适度的租税
在最低程度上造成只烦扰纳税人而不增加国库收入的情况
各阶层人民负担公平
在最低程度上妨碍再生产
有利于国民道德，就是有利于普及对社会有益的习惯
德国社会政学派的税收原则论
拿破仑战争是德国从封建制度向资本主义制度发展的转折点。德国的经济理论和政策都旨在克服自身的后进性
一方面，西方社会逐步由自由竞争时期向垄断时期过渡，资本集中、劳动对立、贫富悬殊等现象逐渐显著，由此导致了社会主义运动的不断扩展
另一方面，军费、公债费、社会政策支出的增长，无论是相对数还是绝对数，都超过国民收入的增长
基本经济理论
反对古典经济学的自由主义，主张实行社会改良主义；宣传国家有机体学说，强调国家活动的生产性，主张扩大财政职能和财政支出；主张国家干预经济生活
瓦格纳《财政学》
四项九端原则
财政政策原则
收入充分原则
弹性原则
国民经济原则
社会正义原则
平等原则
普遍原则
税务行政原则
特点
突出了税收的社会正义原则
强调税收的财政收入原则
把国民经济作为税收的一个原则
强调按税收能力纳税
4、20世纪的税收原则论
瑞典学派的税收原则论
主张“自由民主主义”的社会经济制度
政治上保留西方的“民主制度”，经济上实行国有化、福利国家和市场经济三结合的制度
税收方面，以边际效用学说为基础
威克赛尔强调税收的效率原则和民主原则
林达尔《课税的公平》纵向公平与横向公平的税收原则思想
奥意学派的税收原则论
萨克斯
强调税收的公平原则
主张采用累进税，即主张税收的均等牺牲
凯恩斯学派的税收原则论
凯恩斯主义的基本观点
经济能否均衡发展完全取决于有效均衡与有效供给是否均衡，政府的宏观经济政策包括两方面的内容：一是政府支出；二是税收，他们认为政府支出对国民收入有扩张作用，而税收对国民收入则有收缩作用
税收原则思想
收入分配原则
自动稳定器原则
相机抉择原则
福利经济学派的税收原则思想
效率
税收的征收和缴纳应尽可能达到确定、便利和节约的原则
税收应为最不扭曲经济行为的中性税收，税收的课征应尽可能避免额外负担
税收的课征，应尽可能促进市场经济的有效运转
公平
横向公平
纵向公平
四、中性税收原则
1、中性税收思想的概况
中性税收就是使超额负担最小的税收
中性税收是指税收制度的设计不至于影响征税范围内的资源配置和其他非税活动
2、当代新古典学派和新制度学派的税收原则论差异
效率原则的差异
新古典学派
税制的设计应该是“中性”的，不应产生任何扭曲效应，从而使市场机制充分发挥对资源的有效配置作用
新制度学派
税收中性原则应该在任一良好税制的效率原则与公平原则两者权衡的基础上加以理解
最优与次忧原则的差异
最优原则，衡量标准是帕累托效率，只是一种理想状态
次优原则，尽可能减少或降低税收制度对市场经济运行的扭曲
中性原则与调控职能关系的差异
两者相对立不可兼容，税制设置中的稳定职能应无条件让位于市场效率原则
当市场机制具有完善性或不存在市场失效的状态下，税收中性应是税制设置的唯一标准
尽可能缩减对“市场失效区”认可的范围
承认税收中性原则的同时，还认为税收的宏观调控职能是客观存在的
具体税制的差异
以某一具体税种所可能带来的效率损失的大小，来衡量各税种对税收中性原则的背离程度
从整个税制的角度看待税收中性原则的体现，而不拘泥于某一税种的判定，并不推崇某一特定税种
3、中性原则思想的发展
最早——亚当斯密的自由放任、反对政府干预思想
马歇尔《经济学原理》，最早正式提出了中性税收原则
自由竞争资本主义的上升阶段，税收应遵循中性原则
进入垄断资本主义时期，税收应该积极作为而非消极中性
20世纪70年代，滞胀出现，传统的中性税收思潮再次复出
五、当代西方税收原则论及其演变趋势
1、若干经济学家的看法
萨缪尔森
公平合理
马斯格雷夫
总结税收原则
税负分配应该是公平的
税收的选择应该尽量不干预有效的市场决策
税收被用于其他目的时，应不影响税收的公平性或尽量减少影响
税收结构应有利于财政政策实现
税收的征收管理费用，应该在其他政策目标的基础上尽量降低
自己提出
应该选择社会愿意采纳的公平原则
了解人们的收入状况
了解税收对工作和休闲的影响
日本经济学界
稳定
增长
美国经济学家斯蒂格利茨
效率原则
管理原则
灵活性原则
公平原则
加拿大财政学家鲍德威
经济稳定
经济增长
易于管理
稳定收入
国际货币基金组织税务专家维托·坦兹
评测税制有效性的八个具体指标
高的集中性
低的分散性
低的税基侵蚀
低的征收滞后
低的从量性
高的客观性
适当的罚则
低的征收成本
2、主要原则的看法
稳定原则
税收具有自动稳定器功能
根据经济情况采取税收措施
3、税收原则论的发展方向
针对具体税种提出相应的原则
指导税收征管改革的原则愈加重要
税收原则与税制要素相结合
税收原则论与最优税制论相结合
从否定方面研究税收原则
六、税收原则论与西方财政学
税收公平
约翰·穆勒
纳税人之间的平等牺牲
埃奇沃思
纳税人之间边际平等牺牲
荷兰经济学家司徒华德
绝对平等牺牲和比例平等牺牲
波斯纳
从“机会成本”和“受益负担”方面，分析了法律制度的运行，得出：在解决那些市场无法处理的问题时，绝大多数合乎法律程序的决策同官僚主义方法相比，更能体现节约资源的目的
税收效率
子主题
七、各种观点评价
重商主义和重农主义都没有明确而系统地提出税收原则，但他们的税后原则思想对后代却有着深远的影响
亚当·斯密的税收四原则给予征管方面以极大的重视
瓦格纳的四项九端原则更为全面、具体，对以后各国税收政策的制定、税收制度的设计均有广泛的影响
瑞典学派运用边际分析工具，对税收公平问题进行了定量分析，即使是现在人们对公平的理解也基本停留于此
中性税收原则是税收的效率原则在市场经济中的集中体现
当代税收原则论对此前税收原则论的突破，主要体现在效率原则方面
人们的分歧在于
各个原则的具体含义
对各原则的侧重点和权衡
如何实现这些原则
