导图社区 当代财政与财政学主流-税负归宿论
当代财政与财政学主流第六章税负归宿论。
西方税收原则论的发展，始终没有离开效率与公平这两条主线，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，着重研究的是税收对经济和社会的影响问题，他们将过去的税收原则加以综合，提出了当代关于税收的最高三原则，即效率原则、公平原则和稳定原则。 下图详细讲解税收原则论，来看看！
公共产品理论指的是新政治经济学的一项基本理论，也是正确处理政府与市场关系、政府职能转变、构建公共财政收支、公共服务市场化的基础理论。
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税负归宿论
一、问题的提出
1、税收转嫁的概念、意义及形式
税收转嫁
纳税人不实际负担政府课于他们的税收，而通过购入或卖出产品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程
税负归宿
税收转嫁过程的终点，指税收负担着无法将其负担再转移到其他人身上，而最后由自己来负担的状况
税收转嫁的主要形式
前转（顺转）
后转（逆转）
混转
消转
散转（辗转转嫁）
税收资本化（税收折旧、税收还原）
2、影响税负转嫁的主要因素
税种形式
直接税
所得税
财产税
产品税（流转税）
定价方式
市场定价
产品税可以通过产品价格发生变化转嫁，但转嫁多少取决于价格弹性、征收范围等因素
计划定价
税收难以通过影响产品价格变动而发生税收转嫁
征税范围
征税范围窄，消费者选择替代产品的余地大，税负不易转嫁
征税范围广，消费者选择替代产品的余地小，税负易转嫁
反应期限
即期
税负由供求双方均衡负担
短期
税负更趋向于生产者负担
长期
生产者和消费者都会做出替代消费和转换生产的反应。最终税负归宿还是取决于供求弹性
二、马歇尔的税负归宿论
1、马歇尔之前的税负归宿论
18世纪法国重农学派—魁奈
土地纯产品是唯一的税源，因此一切税收最终都会转嫁由地主承担
亚当斯密
把税负转嫁与归宿理论与他的价值论、分配论紧密的结合在一起，把税负归宿问题看做是在生产三要素之间分配税收负担的问题
大卫李嘉图
对纯粹租金课税的论述
亨利·乔治
实行土地税可能性的论证
2、马歇尔的税负归宿论
方法
局部均衡分析
推导过程
税收转嫁的程度，取决于征税后的价格变动
而由征税引起的价格变动程度，取决于产品的需求弹性和供给弹性
需求弹性越大，通过提高卖价把税负向前转嫁给消费者越困难
供给弹性越大，意味着该产品的生产者能较快适应市场的变化调整生产结构，因而在与原材料厂商及消费者关系中处于比较主动的地位，易于转嫁
总结
税收转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决于供求弹性。在其他条件不变时，就供给和需求的相对弹性来说，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁。供求弹性相等时，税负由买卖双方平均负担。
三、哈伯格的税负归宿论
分析方法
一般均衡分析
补充知识
公共政策分析着眼于经济中不同组别的税负归宿，组别的划分尤为重要。一般的划分方法：
生产者、消费者和要素供给者
按区域、地区、国家划分
按个人的收入水平划分
公司部门和非公司部门
家庭部门和市场部门
传统部门和当代部门
跨代影响
哈伯格组别划分
按功能将生产要素划分为劳动和资本
主要贡献
运用两部门的一般均衡模型对公司所得税的分析
两部门指公司和非公司部门，且在建立模型时将公司税作为对公司部门资本租价的一种课税
模型假设
需求
要素流动性
充分就业
固定要素供给
完全竞争
公司税在无穷小量水平上引入，不存在其他税收
税收收入以一次总付补贴形式还给消费者
结论
非公司实际资本的所有者与公司部门资本所有者一道承担了税收负担
对假设的放松
将齐型需求这一假设放松，同时也分析了嗜好和劳动、资本不同两类消费者的情况
放松要素在部门间自由流动的假定，考虑一种要素不能流动情况和要素市场动态调整过程
失业的模型形式和市场不出清的状况
经济长期发展中存在的资本积累情况和劳动供给变化情况
考虑了市场不完善情况，提出了完全垄断和垄断竞争模型
四、20世纪70年代以来的西方税负归宿论及其演变趋势
广泛使使用的税负归宿概念
平衡预算归宿
税收与政府支出计划相互结合所产生的分配效果
差异性归宿
在政府支出既定的情况下，比较各种税收相互替代所产生的分配效果
各类学者的观点
主张通过财政的收入与支出两方面，以财政政策的再分配效果为分析对象
主张为达成国民经济的发展与稳定，应与金融政策相配合，将分析重点置于该采用何种财政政策方面
在生产者、消费者和要素描绘者之间进行税收负担的划分
研究了税收对收入的分配作用和对收入的个人分配产生的影响问题
通过调查年收入来衡量经济福利是很不够的，终生归宿是用来调查的恰当概念
投资税收优惠中所包含的税负归宿问题
税负归宿论完善方向
在哈伯格分析框架的基础上，尽量使假设更贴近现实
增加更为实用的参数
研究各种税收的税负归宿以及他们同时征收的综合经济效应
运用电脑技术，尤其是神经网络技术，模拟税收转嫁和归宿的动态过程
出现更大的，实际可计算的一般均衡模型
五、税负归宿论与当代西方财政学
税收原则论、税负归宿论
公共产品论、社会抉择论
最优税收论
六、各种观点评价
1、马歇尔之间的税收归宿论
大体上都是一些定性分析，没能对税收转嫁和归宿进行精确地计量
2、马歇尔
大量的运用了数学和局部均衡分析方法
但距离现实世界过于遥远
3、哈伯格模型
优点
能够评价某一局部要素的课税对产出市场的影响
缺点
由于只划分了两个部门，所以有许多税收之间的为相互影响不能得到考察
当人们想要测度某些效应有多大时，这些局部的近似是扭曲的
公司税不过是对股本筹措资本的税收，哈伯格的模型并没有反映企业的财务政策
哈伯格模型是一种封闭的模型
不存在其他税收的假定显然离税收太过遥远
用对资本边际成本的影响来衡量公司的有效税率，可能远低于名义税率，但并不一定能作为无穷小量来对待
需求方面的假定必须要放松，需要采用一个更系统的理论来估计主要的参数和定量计算
