ACCA科目F6（tx）

ACC为世界财务，会计以及管理领域的专才，提供一个强力的敲门砖.ACCA致力于为专业会计师提供发展机会与职业支持，是享誉全球的国际财会界的通行证书。本思维导图为大家整理了ACCA科目F6的税法知识易错点，干货满满，赶快收藏学起来吧！

F6

• 1.un system and administration
  • function
    • economic
    • social
      • redistribute income and wealth away from the rich towards the poor
      • direct/indirect/progressive
    • emvironmental
  • 分类
    • 1
      • direct
      • indirect
    • 2
      • capital
      • revenue
  • UK system
    • HMRC
    • CPS
      • crown prosecution service
    • tax tribunal
      • first-tribunal
      • upper tribunnal
    • source
      • legal force
  • 逃税避税
    • 逃税evasion
    • 避税avoidance
      • ISA
        • 2w cash and share
        • interest/dividend 免征个税
        • share 卖掉，CGT免征额度2w
    • GAAR （general anti-abuse rule）
      • 不能钻法律的空子
  • ethical
    • honestly and objectively ,with due care and diligence ,integrity
    • adviced/ cease to act for the client
    • inform HMRC and make money laundering
• 10.NIC
  • for ee
    • class 1ee
      • ee
        • ee's monetary earnings 工资、奖金、代金券、正的AMA（只有0.45）
          • 不可减
        • part time 年区间-月区间-monetary earnings-NIC
    • class 1er
      • er
        • ee's monetary earnings
          • er trading profit 中减掉
          • 3000的减免额
    • class A
      • er
        • ee's non-monetary earnings
          • er trading profit 中减掉
  • for self-employment
    • c2
      • 自己承担
        • 2.95/week trading profit >6205
          • 不可减
    • c4
      • 自己承担
        • 三条之后的trading profit
          • 不可减
        • 限制不变， 不同于class 1er
• 3.trading profit
  • badges of trade
    • subject matter
      • 艺术品
      • 矿泉水
    • frequency of similar
    • ownership
      • 短好
    • marketable
    • profit motive
    • way acquired
    • finance
    • intentions
  • 数字调整
    • 税的处理
      • expenditure
        • 总结
          • expense
          • BU
          • 结果不可人为操纵
        • fine and penalty
          • ee√（可以减）
          • trader X
        • depreciation & amortization X
        • capital X //revenue √
        • lease charge for cars
          • <110 √
          • >110 15% X
        • entertaining
          • ee√（可以减）
          • customers and suppliers X
        • gift
          • ee√（可以减）
          • custimers
            • 每人每年50，超过全不能减
            • no food/drink/tobacco/vouchers
            • advertisement
        • donation （business 捐的）
          • trading
          • local not national
          • 正能量
        • legal fee
          • √
            • BU
            • renewing a short lease(50)
            • 别人犯错误 breach the contract
            • domain name
            • debts
            • patenes
          • X
            • new share capital
            • initial short lease
            • 自己犯错
        • other
          • ee education
            • stolen by ee
              • redundancy
          • subscriptions
            • accountancy and aduit fee
              • patent
          • written off
            • special bad debt provision
              • 工钱没发，9个月
          • pre-trading expenditure前7年当开业后第一年
      • expense for trader X
      • deemed sale
        • 利润、成本
      • income under other scheme
        • 减掉
      • exempt income
        • 税务局犯错
      • not in p/l
        • 私物公用——减掉
      • amortization of premium
        • [p-p*2%*(D-1)*1/D*N/12]
      • capital allowance (plant and machinery)
        • 格式
          • TWDV/b/d addition not for AIA for AIA disposal balance WDA TVDVc/f
        • main poor
          • 卖——lower of original cost and disposal
          • AIA 新增资产
            • 不包括 cars
            • 先调上限20w，再调AIA limit*n/12
            • 减的时候只看for AIA部分
            • 顺序！special/main pool/short/private SMSA
          • 18% WDA
            • n/12
            • accounts--9 months
        • special pool
          • 包括
            • long-life assets 25,10w
            • high emission car 110
            • integral features
          • AIA
          • 8% WDA
        • motor cars （<50）
          • 100% FYA
          • 二手——main pool
          • 不*n/12
        • short-life assets （<8），除了车
          • AIA
          • 18%/8% WDA
        • private use
          • 加一列BU%-----变号！
          • AIA
          • 18%/8% WDA
        • ba/bc
          • 不*n/12
          • 情况
            • 单独一列 被卖掉，有balance
            • pool<0
            • 最后一期不算AIA/WDA
        • small pool WDA
          • <1k * n/12
      • cash basis
        • 条件
          • 《15w，开始了以后《30w
        • proforma
          • receipts less expense payment
          • 买motor car/land/building 不可以减
          • 用车——0.45,0.25
    • 会计做法
    • 比较税和会计，不一样进行调整
  • 利润分配
    • 确定期间，trading profit
      • 1/12
      • change 2段
    • salary
      • 1/12
    • interest
      • 1/12
      • 年化利息率
    • PSR
      • balance
      • change 2段
  • 时间调整
    • 重点：找BP
    • general rule
    • open
      • 画会计期间
      • 画税年
        • 开业所在的税年
      • 找bp123,画一段
        • 1
        • 2
          • tax里面找accounting date
            • 有
              • 12个月吗？
                • 超过
                • 等于
                • 小于
            • 没有
        • 3
      • 看一段，n/x
        • 看清可能原本会计期间是18个月
      • overlap profit
        • 利润以后弄
        • 损失现在弄，在税年里面减掉
    • close
      • 找倒一、倒二tax year
      • 倒数第二个bp
        • general
      • 找到倒数第一个bp
        • 倒数第二剩下全部
        • overlap
    • partner join、close
• 5.employment income
  • employment/self-employment
    • control
    • must accept
    • equipment
    • benefit
    • helpers
    • responsibility
  • taxable
    • 核算范围是tax year
    • salary
      • year/month
      • tax year
    • bouns
      • 员工（较早）
        • paid
        • entitled to pay
      • 董事（早）
        • paid
        • entitled to pay
        • credit to company account
        • late
          • end of period of account
          • amount determin
    • benefit
      • living accommodation
        • relevent--exempt benefit
          • necessary
          • customary
          • special security arrangements
          • 与房子有关的费用 （net earnings*10%）
            • total employment income-expense-pension contribution=net earning
        • not elevent
          • basic 高的
            • annual rental
              • 买--没有annual rental
            • annual value
          • additional 买的，超75000
            • （cost/MV+subsequent improvment-75000）*2,5%
              • 买-给第一个员工>6年——MV
              • improvment——before the tax year
          • total benefit
          • taxable=total*1/12*(1-BU)-payment 员工给老板的租金
            • 水电费也是福利
      • car
        • car benefit=%*(list price-capital contribution)*n/12-payment 员工付的买车钱5000 员工付的租车钱
        • +4%，最高都是37%
        • pool car警车,免税
        • 车的保险、修车费，免税 chauffeur cost司机，算福利
      • car fuel
        • %*23400
        • permanently caeased *n/12
          • 初、末同时出现提供油——临时的
        • 不考虑员工给老板的油钱，除非是全部没有福利了
      • company van
        • 3350/633 *n/12-员工给老板的钱
      • interest-free and cheap loans 借的钱超过1w才算 福利是利息差
        • average
          • tax year交集loan period
          • 尾：还钱之前
          • n/12
        • strict
          • interest on offical rate （取较小的）
            • 指定
            • 未指定
          • interest paid to er
            • 指定
            • 未指定——strict
          • a-b
      • other asset
        • total charge higher
          • 20%MV first provide
          • rent paid by er
        • taxable=total charge *n/12 -payment 员工付给老板的租金
        • 无形服务，员工福利是老板的新增成本
      • gift higher
        • present MV-payment（员工给老板）
        • MV first provided-(MV first provided*20%*no.)-payment（员工给老板） 资产转移前员工使用的年数
      • vouchers
        • 老板的成本就是你的福利
      • exempt benefit
        • staff canteen---for all ee
        • overseas daily 10 UK 出差 5免税
        • sports,不对大众开放
        • work buses
        • workplace
        • training
        • removal expense 8000免税
        • party 150免税
        • 在家工作，一周4免税
        • long services award 免税额一年50
        • trivial benefit 免税50
        • 第一部私人手机
      • child benefit
        • ANI<5w
          • 0
        • 5w-6w
          • child benefit receive*(ANI-5w)/1w
        • 6w
          • received
    • AMA 私车公用
      • allowance given
      • less 0.45,0.25
      • business use
        • ordinary commuting---no 不算进去
        • travel to customer---BU
        • temporary--<24month
    • expenditure 员工自己花的钱，为工作服务
      • clothes——不能减
      • occupation pension donation on payroll
        • 直接从算税收入中减掉
      • subscription,relevant
      • liability insurance
    • PAYE
      • 回去看以前的书！！！！
  • PAYE
    • 总论
      • er's duty
    • how work
      • real time information (RTI)
      • full payment submission (FPS)
    • payment
      • 电子：税月末后17天 纸质： 14
      • average monthly payments less than 1500
        • tax quarters 7.10.1.4月5号
    • code
      • L
        • full personal allowance
      • M
        • receive 1190
      • N
        • giving 1190
      • number=personal allowance-当期没证-benefit-过去没付的
    • forms
      • P60
        • 给员工taxable/income tax/NIC 5.31下一税年
      • P11D
        • 给HMRC和员工benefit 7.6 下一税年
      • P45
        • leaving
    • interest and penalties
      • daily interest n/12,1/365
      • penalties ,超过6月payment
      • 1-9 100 10-49 200 50-249 300 250 400
      • additional penetly due 5% of tax and NIC due
• 7.property business profit
  • property
    • cash basis 默认的
      • rent received-expense paid
    • accurals
      • rent receivable-expense payable
      • 两种情况
        • 选择
        • 必须要用 15w * n/12
    • same method less()
      • security disposal
        • 有权支配才能确认收入
      • replacement furniture relief
        • initial cost不可以减
        • replacing cost可以减
        • 旧的卖掉的钱可以抵减新的
        • 提升性质的不能减
      • restriction to fiance costs
        • special rule
          • 前提
            • 个税下
            • 出租给别人居住
            • higher、additional rate taxpayer
          • proform 中 less interest(interest*50%)
          • less:tax liability中 (interest*50*20%)
      • mileage allowance
        • 0.45/0.25
  • room
    • cash basis 默认
    • gross rent<7500------免税收入，收入不加，费用不减 也可以用一般方法算，选负数
    • gross rent>7500------租金-费用 租金-7500 选一个小的
  • premium
    • 房东
      • 发生这年确认收入，只确认一次
      • P- P*2%*(D-1)=assessable amount
    • 房客
      • 无形资产摊销
      • [P- P*2%*(D-1)]*1/D*n/12
• 8.furnished holiday lettings
  • 前提条件
    • 装修好的
    • 能力210
    • 实际105
    • 常住<155
  • 区别
    • 用capital allowance 规则代替replacement relief
    • 没有special rule
    • disposal 用entrepreneurs，rollover，holdover
    • relevent earings√
• 9 pension
  • 体系
    • self-employment
      • pp
    • employed
      • pp
      • op
  • tax relief
    • ANI=NI-PP-GAD
    • BAND=X+PP+GAD
    • EI=X-OP-payroll d
    • 总结
      • 员工自己交的pp，net/band/占用AA
      • 老板交的pp，占用AA、免税、从老板的tp减去
      • 员工交的op，占用AA，从员工的EI减去
      • 老板交的op，占用AA,免税福利，从tp中减去
  • tax relievable contribution (lower)
    • MAA (higher)
      • 3600
      • relevent earning(没有property business income)
    • gross
      • /80%
    • 总结
      • 超过MAA
        • op <=MAA TRC EI-X >MAA x x
        • pp <=MAA TRC net/band >MAA x gross/band
      • 做题影响因素，步骤
        • pp/op，自己交的
        • MAA
        • TRC
        • PA(ANI-TRC)
        • BAND(X+TRC)
        • annual allowance
  • annual allowance (TRC<AA)
    • 以前年度的AA
      • 15-19 4W AA
      • 可以往前面带三年，当年先，前三年越早越先
    • 今年的AA higher，超过15w吗？
      • 1w
      • tapered aa=4w-(adjust income-15w)/2
        • AI=net income+4种pension，除了员工自己给的pp
    • 总的AA
    • AA-TRC
    • 累加到算liability的线上面，20%40%45%
  • receive
    • 55
    • flexi-access drawback
    • 一次性25%，免税
    • 剩下的投资
  • lifetime allowance
    • 103w
    • additional
      • 55%，lump sum
      • 25%,funds
  • 老板交的养老金
    • no limit
    • 占用AA,lifetime allowance 额度
    • 老板免税福利，从trading profit 中减去
• 2.income tax
  • tax year
  • residence
    • ANR
      • 16
      • 46/以前
      • 90/海外工作
    • AR
      • 183
      • only home
      • full time job
    • ties
      • close family
      • house
      • work
      • 过去两年至少一年超过90
      • 在英国最多时间
        • 只有previously resident 才有
  • proforma （gross/无负）
    • saving
      • 免税的：premium bond NSI(来自saving) ISA
      • gilts 不免税
        • 附录
    • dividend
      • ISA
    • deductible interest(loan) 贷款利息
      • buy plant or machiney partnershi and employment
      • buy interest in employee-control company
      • invest in a partership/ co-operative
    • less PA
      • personal pension
        • TRC
          • gross
          • MAA
            • 3600
            • relevent
      • 11850-(ANI-10W)/2
      • ANI=net income - gross personal pension - gross gift aid donation
        • 相关知识点child benefit
      • 夫妻之间转PA （有没用完的，都是Basic）
        • 转出方
          • new PA=PA-1190 再算new tax
        • 转入方
          • PA不改变，税-238
        • 23/4/5之前申请
    • 得到 taxable income 算 tax liability
      • BAND
        • start
          • 不变5k
        • basic
          • 34500 + gross personal pension + gross gift aid donation
        • high
          • 15W + gross personal pension + gross gift aid donation
      • taxpayer non-saving dividend
        • 0-BRB
        • BRB-HRB
        • HRB-
      • saving
        • 0-START
        • start-BRB
        • BRB-HRB
        • HRB-
      • allowance
        • saving allowance
          • 考虑taxpayer
        • dividend allowance
          • 2k
        • 把不是0的变成0税率
      • 减去interest relief 50%*20%
    • Less PAYE
• 19.VAT
  • 分类
    • standar
      • vat=exclusve price*% inclusive* %/(1+%)
    • exempt
      • bc免税—行业、B不是增值税注册户
      • 没有input
      • cost要加VAT
      • supplies
        • fiancial
        • betting and gaming
        • burial and cremation services
    • zero
      • 必需品
        • food
        • printer for reading
        • construction
        • transport
        • clothing
  • 资格
    • registration
      • compulsory （任一满足就要强制注册）
        • historical （每月月末）
          • previous 12th 85000，不含税应税销售额
          • 通知税务局—达到，超过85000，月底后30天
          • 通知的下个月生效
        • future (每天)
          • 未来30天，85000
          • 通知税务局，30天结束
          • 30天开始生效
      • voluntary registration
        • 好处
          • 0-rate,有input
          • customer vat-registration,input 退回 cost下降
        • 坏处
          • customer not vat-registration selling price提高
      • pre-registration input vat 可以退回input
        • good
          • BU
          • 还在公司内
          • 注册前4年
        • service
          • BU
          • 注册前6个月
    • deregistration
      • compulsory
        • 无应税交易
        • 30天之内通知税务局
        • cessation 那天生效
      • voluntary
        • 接下来一年不超 83000
        • 税务局收到申请那天生效
  • 征税
    • return、payment
      • 一个季度一交
      • online
      • 交，相关季度结束1月7天
    • the tax point (征税时间点) 影响到底在哪个季度进行申报
      • basic tax point
        • 货物送给客户的那天
        • 服务完成那天
      • actual tax point
        • 都在之前 较早的 invoice is issued payment is received
        • 都在之后，14天内，invoice 作为
    • vat payable
      • general
        • output
          • 无capital revenue
          • discount ,实际收到的钱
          • 赠送礼物不当做销售
            • 不超50，12month
            • sample
          • 免费提供的服务不用算
          • bu-nbu 要算output （薯片） input可以退回
        • input
          • private,input 不退回
          • entertainment UK customer，不退回
          • 买车有一部分不用于BU，就不能退回 卖车时候不向顾客要vat
          • 坏账发生时的input 来抵output （到期-6个月）不能超wrote of日期
      • motoring expense
        • 只要有用于BU的，input就能退回 （修车）
        • 算output 员工给老板钱，cash 没给，按照scale charge
      • refund vat
        • 4year 之内申请退回，以input身份退回
    • invoice
      • 开发票时限
        • 交易完成30天
      • 一定要开
        • 标准税率
        • vat registration
      • contents
        • 发票
          • date and number
          • customer‘s name and address
          • issuer's name and address
        • 增值税
          • vat registration number
          • quntity and description of goods supplied
          • vat-exclusive each supply
          • rate of each supply
          • vat-exclusive amount
          • vat rate
          • vat amount
          • vat inclusive amount
          • vat payable
          • tax point
    • default surcharge （申报表、交税迟了）
      • surcharge period notice--1年后相关税年
      • 期中又犯错 延长当期后一年 罚款2、5、10、15 在surcharge period 当中的 2.5 <400 10.20 最小30
  • small business
    • cash accounting
      • cash basis
      • 条件
        • 未来12月，不含税应税销售额，不超过135w
        • 过去12月不超过160w
      • advantage
        • 坏账input 抵扣output
        • 没收钱就不交output，现金流好
      • disadvantage
        • 买东西不好，input 要给钱了才算
    • annual accounting
      • 只申报1次 poa 9次 上年的10% bp余额+annual vat return
      • 条件
        • 未来12月，不含税应税销售额，不超过135w
        • 过去12月不超过160w
      • advantage
        • default surcharge avoided
        • more accurately
      • disadvantage
        • 交税、产生销售额时间不相关
    • flat rate
      • %*含税总销售额 只关注销售方
      • 条件
        • 未来12月，不含税应税销售额，不超过15w 不含税
        • 过去12月不超过23w （减去长期资产销售额） 含税
        • 1%减免 first year
  • group
    • common control uk母子公司
    • several liable for any vat liability
    • advantage
      • 内部增值税无
      • 一个集团，一个报表，行政费用变小
    • dis
      • limit 更加严格
• 14.corporation
  • introduction
    • accounting prriod----算税
      • 不超过12个月 用来算税的 记得*n/12
    • financial yea----财年
      • 4.1--3.31 决定税率
  • proforma
    • trading profit
      • 没有 private use deemed sales/owner's salary/BU%/assets with private use in CA
      • 只有数字调整，没有利润分配、时间调整
    • interest income
      • non-trading received - non-trading payable
      • trading: buy plant and machinery working capital buy property for trading
      • non-trading buy property let out share capital
    • property business income
      • 公司只能用accrual business
      • 没有特殊规则，利息不能减去--fiancial non-deductible
    • chargeable gain
      • proforma
        • proceeds
        • less:selling expense
        • less:original cost acquisition expense improvemet
        • unindexed capital gain
        • less:IA-original acquirsition improvement
          • 2017/12
          • expenditure*factor
          • 不能创造loss
        • indexede capital gain
        • less:roll-over relief
        • capiatl gain after relief
      • capital loss
        • 抵capital gain
        • 抵完还是负的，当期写0，抵下一期
      • share
        • same
        • brfore 9
        • FA1985 pool 平均法
          • 1985/4之前,，汇总到其
          • 之后，调整IA到17.12/处理当期/汇总
          • no/cost/indexed cost
    • less:qulifying charitable donation
      • 不能创造loss
    • long period of account 分利润 先找AP，再这一步
      • trading profit
        • 数字调整，除了CA
        • *N/12
        • CA for AP
          • 期初期末
          • 8%18%WDA AIA *n/12
        • 调整CA进profit
      • interest income
        • accrual
      • property business income
        • accrual
      • chargeable gain
        • disposal date
      • QCD
        • paid date
  • loss
    • 类型
      • trading loss来抵扣 total profit
        • 组合
          • current
          • carry back
            • 前12个月
        • carry forward relief
          • 唯一可以自由选择
        • terminal loss relief
          • 先当期，后向前36个月
      • property business loss 可以抵减 （没有以前）
        • current business profit
        • current total profit
        • future total profit
      • capital loss 可以抵减 （没有以前）
        • current capital gain
        • future capital gain
    • 步骤
      • 先找accounting period
        • year/period
      • profoma
      • 选方法
        • QCD
        • timing
        • 电脑性质，不能选金额！！！
      • current 当期要有loss
      • back 最多12个月，period
  • groups
    • group relief group
      • 要求
        • each 75%
        • effective 75%
        • UK
      • current period group relief 抵减taxable total profit
        • surrendering company
          • trading loss 可以自己用，可以给别人
          • property business income QCD 自己先用再给别人用
        • claimant company
          • 先把自己的loss用完
      • carry forward
        • 所有loss 都自己先用，再给其他公司
      • accounting period 不 match 只看重叠的部分
    • capital gains group
      • 条件
        • 每层75%
        • 有效持股50%
        • 有holding company
      • 好处
        • no gain no loss
        • ab---c
        • roll-over relief
  • administration
    • notification
      • AP 结束后12个月
    • return （later）
      • 相关会计期间12个月后
      • notice 后3个月
      • 迟交return penalty
        • fixed
        • geared
      • keeping record
        • AP结束后6年
    • payment
      • small and medium
        • AP后，9个月1天 一年一次
      • large
        • taxable total profit+dividend received from 51%=augmented profit > threshold=150w*n/12/(no.of 51%+1) 上一期末
        • 按照季度
          • CIT*3/n
          • AP=12m
            • 7/10/13/16-14th
          • AP<12M
            • 7/10/13/16-14th
            • final installment
              • 下一个AP开始后数4个月14th
            • 规定日期VS终止日期
              • 规定=终止=3/n
              • 不等于，规定3/12,终止balance
    • interest 罚息
      • 犯错，罚息
      • 收到的、算收入--税务局犯错
• 13.inheritance tax
  • lifetime transfer (拉着他的手理论)
    • PET 发生时不算税,把数值算出来
      • transfer of value less:marriage exemption annual exemption current annual exemption b/f PET
      • transfer of value higher
        • MV of transfer 转移这天，不是死掉的那天
        • 转出方资产价值减少——龙珠
      • marriage exemption
        • 5000--爸妈
        • 2500--奶奶
        • 2500--夫妻
        • 1000--其他人
      • annual exemption
        • 3000,最多带一年 后进先出
    • CLT(gross/net) 发生时要算税
      • transfer of value(net/gross) less: annual exemption current annual exemption b/f CLT（net/gross）
      • 共用ae，谁先发生谁先用
      • 转出方有没有交税——net/gross 这里是加减法
      • 计算方法
        • transfer向过去找7年
        • 找7年有c的
        • 较早的c在下面
        • band、tare 算iht
          • 325000
          • 发生转移时所在税年的band
          • 只有最上面可以是net *20/80 gross=a+iht trustee paid不是net！！！
          • 算clt，只看clt
    • ET
      • spouses
      • small gift 250 一旦超过全部转pet
      • 生活费
  • additional tax arising on death (全部gross) 回顾去世前的7年 pet-ct、clt重算 超过band都是40%
    • 算出ihtcalculated on death less taper relief iht paid brefore addtional tax arising on death
    • band 用去世那年的
  • death transfer 40%税率 band--death那年的
    • value of death transfer value 多少，算税就是多少
      • 一般情况
        • 去世那天的MV
      • 特殊情况
        • proceeds>MV
        • 可扣
          • funeral
          • debts/loan
          • repayment/interest-only mortgages
          • gambling/verbal 不可以扣
    • residence nil rate band 只适用于death 阶段
      • 条件同时满足
        • die after 2017.4..6
        • 遗产价值超过325000
        • 有main residence
        • direct descendants
      • lower
        • 125000+配偶转的
        • 房子价值-可以减的mortgages
      • 先nornal，再累加residence
    • spouse unused nil rate band 一个人死去没用完，转给另一个人死去时候用
      • basic 325000
        • new=past*(1+not used%)
      • residence
        • lower
          • 125000+配偶转的
            • new=past*(1+not used%)
          • 房子价值-可以减的mortgages
  • 交税
    • lifetime
      • 晚
        • clt所在税年结束的4.30
        • 转移所在月末的6个月
    • addition clt、pet 受赠人交，7大姑8大姨交
      • 转出方去世月末6个月
    • death 个人代表交
      • 早
        • 转出方去世月末6个月
        • 个人代表把清单给税务局
• 12.CGT
  • 条件
    • non-current assets
      • other
        • chargeable
          • business
          • non-business
      • exempt assets
    • exempt
      • motor car
      • premium bond
      • qualifying corporate bonds
      • gilt
      • ISA
      • 部分wasting chattels
      • death 时转移是免capital gain tax的
    • chattels and wasting
  • 步骤
    • entrepreneur relief 申请：交易后1.31后一年
      • chargeable business,整个店卖掉，机器随之卖掉，店>1年
      • chargeable business,关门，机器关门后3年卖掉，店>1年
      • shares personal owned company/employed (前两个条件达成算>1year)
      • furnished holiday letting accommodation 卖掉(>1year)
    • residential property 不用住过，只要是用来住的
    • other gains
    • less current capital loss annual exemption 从右向左 capital loss b/f
    • X是 capital gain
      • gross proceeds
      • less selling expense
      • less cost
        • original cost
        • acquisition expense
        • improvement
      • capital gain before relief 影响因素
        • special disposal
          • spouse
            • cost 转出方=proceeds转出方=base cost转入方
          • gift or sales under MV
            • proceeds=MV
          • part disposal
            • 部分/整体* whole cost = 卖掉的cost
            • 算比重时，不考虑销售费用
            • whole cost 要算全部的，提升性能要加上
          • destory
            • proceeds=insurance received
          • damage of assets
            • 结合 part and destory
            • assets cost after restoring 原值-坏脚+修脚
            • 收到的钱全用来修assets ——可以当做交易不存在 capital gain 不存在 insurance=destroy part cost
        • special assets
          • chattels and wasting
            • chattels,tangible and movable
            • wasting,寿命不超过50年
            • chattels
              • wasting
                • for CA
                  • gain
                    • 表
                  • loss
                    • 0
                • not for CA
                  • exempt
              • non-wasting
                • 表
                • limit!!
            • non-chattels
              • wasting
                • cost=whole cost*(life-ownership)/life
              • non-wasting
                • normal
          • shares
            • matching rule
              • smae
              • 未来30
              • pool
            • bonus and right issue
            • reorganization and takeover
              • share for share
                • part disposal
              • share and cash for share
      • less relief
        • PPR——住过就有 （没住过没资格算ppr）
          • capital gain before relief* (actual+deemed)/total ownership*(1-BU)
          • deemed
            • 1
              • abroad,前后有实际
              • 一段结束紧接着去下个地方，可以算作是有一天
            • 2
              • UK(working)，前后有实际，最多四年
              • 一段结束紧接着去下个地方，可以算作是有一天
            • 3
              • 最后18个月
            • 4
              • 3年for any reason,前后有实际
        • letting （出租）适用于ppr
          • 最低
            • 4w
            • PPR relief
            • before relief*(letting period-period in ppr relief)/total ownership
        • roll-over （卖旧买新）
          • 条件
            • disposal 卖旧买新
            • assets
              • 用于BU land and building fixed plant and machinery, goodwill
              • 买新资产必须在-前1后3
              • 新资产买回来那一刻就必须用于BU
          • 计算
            • 卖A 有capital gain
            • 卖旧的买新的剩多少，负数写0
            • B资产：base cost
            • %题目，NBU BU比较
          • depreciation assets (life<60)
            • 征税时间，earliest
              • 新资产卖掉——同normal
              • 新资产不用于trade purpose
              • 新资产买以后10年
            • 申请 late
              • 卖旧资产所在税年之后的4年
              • 取得新资产所在税年之后的4年
        • hold-over （gift/低价）
          • 条件
            • disposal 赠与、低价
            • assets
              • personal company
              • share in personal company--上不上市都ok
              • 未上市
              • furnished holiday lettings
          • 计算
            • 赠送、低价 proceeds取MV
            • 实际赚多少
          • special rule for share
            • 条件
              • free
              • donor's personal company
              • chargeable non-business assets
            • MV of chargeable business assets/MV of chargeable* before relief
          • 申请
            • 转让税年以后4年以内 两个人一起申请
    • 算税
      • 个税垫底，E/OG/RP从左到右
      • band考虑PP/GAD/TRC
      • 只算CGT的三个分类，不要算个税的
• 11.income tax administration
  • tax return
    • paper
      • 19.10.31
    • online
      • 20.1.31
    • 修改
      • 21.1.31
    • 罚款
      • 迟交
        • 0-3 100 3-6 10/day,90days max 6-12 5% of payable min300 >12 additional 5% 70% 100%, min300
      • 错误
        • 少报税的%
  • notify
    • unpaid tax %
  • keep
    • not in bu
      • 税年后1.31，再1年 2021.1.31
    • in bu
      • 税年后1.31，再5年 2025.1.31
  • 交税
    • poa1
      • 2019.1.31
        • (17/18payable+class4)/2
    • poa2
      • 2019.7.31
        • (17/18payable+class4)/2
    • bp
      • 2020.1.31
        • balance class2/CGT
    • 总结
      • taxpayable+class 4<1000/ 17/18tax超过80%被代扣代缴——0
      • 17/18<18/19_____17/18
      • 17/18>18/19_____18/19
    • interest and penalty late
      • poa-interest
        • 应交的*3%
      • bp—interest、penalty
      • <1month nil 1-6 5% 6-12 10% >12 15%
  • 退税
    • 4年
  • HMRC power
• 国债 （不免个税）
  • 税年
  • 付息日
  • 交易时间
  • 划段，M、G
  • 付息半年 从头到尾持有——cash basis 交易——accural basis