预算管理

中级会计职称之财务管理第三章预算管理，内容包括：预算管理的概述、预算的编制方法与程序、预算的编制、预算的执行与考核。

财务管理（中级） 三、预算管理

• 预算管理的概述
  • 预算的特征与作用
    • 特征
      • 预算与企业的战略或目标保持一致
      • 数量化和可执行性（最主要的特征）
    • 作用
      • 预算用过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标
      • 预算可以实现企业内部各个部门之间的协调
      • 预算可以作为业绩考核标准
  • 预算的分类
    • 按预算内容分类
      • 经营预算（业务预算）
      • 专门决策预算
      • 财务预算（总预算）
    • 按预算指标覆盖的时间长短 （以一年为界限）
      • 长期预算
      • 短期预算
  • 预算体系
  • 预算工作的组织（决策层、管理层、执行层、考核层）
    • 企业董事会或类似机构应当对企业越算的管理工作负总则
• 预算的编制方法与程序
  • 预算的编制方法
    • 按其出发点的特征不同
      • 增量预算法
      • 零基预算法
    • 按其业务量基础的数量特征不同
      • 固定预算法
      • 弹性预算法
      • 公式法 列表法
    • 按期预算单时间特征不同
      • 定期预算法
      • 滚动预算法
      • 逐月滚动 逐季滚动 混合滚动
    • 注意适用情 况及优缺点
  • 预算的编制程序
    • 下达目标
    • 编制上报
    • 审查平衡
    • 审议批准
    • 下达执行
    • 企业编制越算，一般应按照“上下结合 、分级编制、逐级汇总”的程序进行
• 预算的执行与考核
  • 预算的执行
  • 预算的调整
    • 年度预算经批准后，原则上不作调整
    • 预算调整事项不能偏离企业发展战略
      • 预算调整应遵循的要求
    • 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化
    • 预算调整终点应当放在预算执行中出现的重要的、 非正常的、不符合常规的关键性差异方面
  • 预算的分析与考核
• 预算的编制
  • 业务预算的编制
    • 销售预算
      • 整个预算的起点
    • 生产预算→预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
      • 只涉及实物量指标，不涉及价值量指标
    • 直接材料预算→预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量
    • 直接人工预算→不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总
    • 制造费用预算→分为变动制造费用预算和固定制造费用预算
    • 产品成本预算→是销售预算、生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、制造费用的汇总
    • 销售及管理费用预算→管理费用多属于固定成本
  • 专门决策预算的编制
    • 主要是长期投资预算
  • 财务预算的编制
    • 资金预算
      • 可供使用的现金=期初现金余额+现金收入 可供使用的现金-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
    • 预计利润表的编制
    • 预计资产负债表的编制
      • 编制全面预算的终点