导图社区 预算管理
中级会计职称之财务管理第三章预算管理，内容包括：预算管理的概述、预算的编制方法与程序、预算的编制、预算的执行与考核。
中级会计职称之财务管理第四章筹资管理（上），内容包括筹资管理的概述、债务筹资、股权筹资、衍生工具筹资。
中级会计职称之财务管理第二章（修改）财务管理基础，内容包括货币的时间价值、风险与收益，资本资产定价模型和成本性态。
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substantive procedures
财务管理（中级） 三、预算管理
预算管理的概述
预算的特征与作用
特征
预算与企业的战略或目标保持一致
数量化和可执行性（最主要的特征）
作用
预算用过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标
预算可以实现企业内部各个部门之间的协调
预算可以作为业绩考核标准
预算的分类
按预算内容分类
经营预算（业务预算）
专门决策预算
财务预算（总预算）
按预算指标覆盖的时间长短 （以一年为界限）
长期预算
短期预算
预算体系
预算工作的组织（决策层、管理层、执行层、考核层）
企业董事会或类似机构应当对企业越算的管理工作负总则
预算的编制方法与程序
预算的编制方法
按其出发点的特征不同
增量预算法
零基预算法
按其业务量基础的数量特征不同
固定预算法
弹性预算法
公式法 列表法
按期预算单时间特征不同
定期预算法
滚动预算法
逐月滚动 逐季滚动 混合滚动
注意适用情 况及优缺点
预算的编制程序
下达目标
编制上报
审查平衡
审议批准
下达执行
企业编制越算，一般应按照“上下结合 、分级编制、逐级汇总”的程序进行
预算的执行与考核
预算的执行
预算的调整
年度预算经批准后，原则上不作调整
预算调整事项不能偏离企业发展战略
预算调整应遵循的要求
预算调整方案应当在经济上能够实现最优化
预算调整终点应当放在预算执行中出现的重要的、 非正常的、不符合常规的关键性差异方面
预算的分析与考核
预算的编制
业务预算的编制
销售预算
整个预算的起点
生产预算→预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
只涉及实物量指标，不涉及价值量指标
直接材料预算→预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量
直接人工预算→不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总
制造费用预算→分为变动制造费用预算和固定制造费用预算
产品成本预算→是销售预算、生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、制造费用的汇总
销售及管理费用预算→管理费用多属于固定成本
专门决策预算的编制
主要是长期投资预算
财务预算的编制
资金预算
可供使用的现金=期初现金余额+现金收入 可供使用的现金-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额
预计利润表的编制
预计资产负债表的编制
编制全面预算的终点
