个体工商户

个体工商户概述，多维度剖析什么是个体工商户，下图为工商户特点、财务责任、注册流程、征税方式、涉税种类、税收优惠政策等相关要点总结。

个体工商户

• 什么是个体工商户
  • 从事工商经营
    • 自然人
    • 个人
    • 家庭
• 特点
  • 人员范围
    • 可申请
      • 城镇待业青年
      • 社会闲散人员
      • 农村村民
    • 不可申请
      • 国家机关干部
      • 企事业单位职工
  • 性质特点
    • 依法核准登记
      • 转业、合并、变更登记事项、
      • 歇业都需办理登记
    • 登记机关为：县级以上工商管理机关
    • 持照经营
    • 转业、合并、变更登记事项、歇业都需办理登记
    • 依法经营
• 财务责任
  • 债务
    • 承担无限责任
    • 个人经营：个人财产承担
    • 家庭经营：家庭财产承担（夫妻共同财产，财务也共同）
    • 家庭全体成员：家庭人员共有财产清偿
• 注册流程
  • 申请个体工商名称登记
    • 个体工商户名称预先核准申请书
    • 经营者的身份证明
    • 委托办理
      • 委托书
      • 代理人身份证明
    • 申请范围法规法律中规定登记前报经批准的相关文书；列：餐饮需提供食品卫生许可证
    • 经营场地使用证明
      • 自有房产提供房屋产权证明
      • 租赁场地提供租赁合同及房屋产权证明等有效证件
    • 相关表格
      • 《个体工商户名称预先核准申请书》
      • 《个体工商户登记（备案）申请书》
• 征税方式
  • 特殊要点：
    • 2019年1月1日 前 定期定额征收
    • 2019年1月1日 后 查账征收
  • 建账
    • 复式账
      • 法规：据：《个体工商户建账管理暂行办法》（国税总局令17号）第三条规定：“符合下列情形之一的个体工商户，应设置复式账。“
        • 注册资金：20万元以上
        • 根据销售额
          • 销售增值税应税劳务，月销售额在 4万元以上
          • 货物生产， 月销售额在 6万元以上
          • 货物批发及零售 月销售额在 8万元以上
        • 省级税务机关确定应设置复式账的其他情形
    • 简易账
      • 法规：据：《个体工商户建账管理暂行办法》（国税总局令17号）第四条规定：“符合下列情形之一的个体工商户，应设置简易账。“
        • 注册资金：10万以上，20万元以下
        • 根据销售额
          • 销售增值税应税劳务，月销售额在 1.5万- 4万元
          • 货物生产， 月销售额在 3万-6万元
          • 货物批发及零售 月销售额在 4万-8万元
        • 省级税务机关确定应设置简易账的其他情形
• 基本涉税种类
  • 增值税
  • 附加税
  • 个人所得税 /工资薪酬个人所得税
• 税收优惠政策
  • 销售额：月不超10万元，季不超30万元，免征增值税【财税【2019】4号】
  • 特殊人员
    • 残疾人员个人为社会提供劳务，经批准免征增值税
    • 残疾、孤老人员及烈属本人从事生产经营，所得劳务报酬所得，经市县地方税务局批准，给予减征个人所得税
  • 自然灾害造成损失，经税务局批准，可适当减征个人所得税[财税【2016】36号】
  • 个体经营，3年内每户，1.2万/年 限额依次扣减当年各项税费（财税【2019】22号）
    • 建档立卡贫困户人口
    • 持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”
    • 《就业失业登记证明》（注明“自主创业税收政策”）
  • 随军家属，自税务登记领取之日起，3年内免征个人所得税。（财税【2016】36号）
• 注销流程
  • 1.注销税务
    • 注销营业执照
    • 注销银行账户
• 个体工商户与有限责任公司的区别
  • 投资主体
    • 个体户不具备法人资格、投资主体只能是自然人
    • 公司具备法人资格、投资主体可以是法人、也可以是自然人
  • 法律责任
    • 个体户 无限连带责任法律
    • 公司 有限连带责任法律
  • 纳税及税收计算方式
    • 个体户及个人独资企业 缴纳个人所得税
    • 公司 缴纳企业所得税 及个人所得税