14金融工具

2019年CPA考试会计第14章金融工具

14金融工具金融资产分类金融工具的计量和重分类金融资产转移套期会计金融工具的披露分类复合金融工具金融工具的减值金融工具的重分类含义形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或者权益工具的合同合同一方合同其他方金融负债权益工具特点:金额固定,必须还基础金融工具衍生工具债券,股票分类依据类别业务模式与合同现金流量特征以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分类依据自身业务特点和风险管理要求业务模式评估考虑因素两者兼而有之:收本收息和出售获得短平快投资其他---托底收息收本合同现金流量特征反映经济特征的现金流量属性综(债)综(股)损(债)损(股)会计科目银行存款、贷款、应收账款、债权投资会计科目其他债权投资会计科目其他权益工具投资会计科目交易性金融资产将非交易性权益工具投资指定为综(股)持有期间终止确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债没指定的部分财务担保合同,以低于市场利率贷款的贷款承诺损失准备金额与初始确认减去累计摊销后的余额中的孰高计量以摊余成本计量的金融负债兜底,除上述以外的定义交付资产、潜在不利的合同义务自身权益工具结算的非衍生工具,金融固定,数量可变衍生工具,除固定数量换固定金额两者区分金融负债初始计量初始计量公允价值公允价值同金融资产实际利率法利息收入账务处理初始确认后续计量处置时初始确认后续计量后续计量后续计量后续计量后续计量后续计量后续计量公允价值,相关利得或损失计入当期损益按金融资产转移相关计量类别初始确认持有期间处置/偿还时原则交易费用计入当期损益交易性金融负债--成本银行存款实际到手的钱投资收益交易费用原则公允价值变动计入当期损益公允价值变动-减少计提与发放利息上升则反向公允价值变动损益交易性金融负债--公允价值变动宣告利息时付息时应付利息=双面=面值*票面利率投资收益银行存款第一次与初始比,后面每次都与上期对比后续计量应付利息=双面=面值*票面利率
本文由MindMaster用户 nicy 发布,不代表亿图软件立场,如转载,请注明出处:https://mm.edrawsoft.cn/community/
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