第一章 税法概论

CPA 注册会计师 税法 第一章

一、税法总论
A.
税法概念
B.
税法原则
C.
税法要素
D.
税收立法和我国税法体系
E.
税收执法
F.
税务权力与义务
G.
国际税收关系
1.
税收与税法的概念
2.
税收法律关系
3.
税法与其他法律关系
主体
客体
内容
征纳双方
征税对象
主体所享有的权利和所应承担的义务
税法与宪法
上下级关系
税法与民法
1.
基本相同时,一般援引民法
2.
涉及征纳关系时,以税法为准
税法与刑法
轻:税法
重:刑法
税法与行政法
行政法:授权行法规
税法:义务性法规
1.
基本原则(4)
2.
适用原则(6)
税收法定原则(核心)
税收公平原则
税收效率原则
实质课税原则
法律优位原则
法律不溯及既往原则
新发优于旧法原则
特别法优于普通法原则
实体从旧、程序从新原则
程序优于实体原则
短的
长的
1.
总则
2.
纳税义务人
3.
征税对象
4.
税目
5.
税率
6.
纳税环节
7.
纳税期限
立法目的
8.
纳税地点
9.
减税免税
10.
罚则
11.
附则
自然人
法人
不是所有税种都有税目
比例税率
超额累进税率
定额税率
超率累进税率
其他组织(非营利组织)
1.
单一比例
2.
差别比例
3.
幅度比例
车辆购置税
i.
产品差别
ii.
行业差别
iii.
地区差别
消费税
增值税
城市维护建设税
契税
个人所得税
城镇土地使用税
车船税
土地增值税
资源税
1.
税收立法
2.
税收立法程序
税收法律
税收法规
税收规章
全国人大及其常委会
国务院
财政部、税务局、海关总署
XX法
XX条例
XX细则/办法
例外:《税收征收管理法实施细则》
i.
提议阶段
ii.
审议阶段
iii.
通过和公布阶段
1.
税收征收管理范围划分
2.
税收收入划分
海关
税务局
关税、船舶吨税,及进出口环节:增值税、消费税
除上述外
中央
中央和地方
地方
车辆购置税、海关(4)
1.
增值税
2.
企业所得税
3.
个人所得税
4.
资源税
5.
城市维护建设税
6.
印花税
除以上中央、中央和地方
储蓄存款个税——>中央;
其他:6:4
5:5
中国铁路总局、银行总行、海洋石油企业——>中央;
其他:6:4
海洋石油企业——>中央
中国铁路总局、银行总行、保险总公司——>中央
证券交易印花税——>中央(2016.1.1)
1.
国际重复征税原因
2.
国际重复征税类型
民与地重叠
地与地重叠
民与民重叠
法律性国际重复征税
经济性国际重复征税
税制性国际重复征税
打破法律优位原则
权利主体双方法律地位是平等的,
但权利和义务不对等。
分类
立法机关
形式
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    • A. 税法概念
      • 1. 税收与税法的概念
      • 2. 税收法律关系
        • 主体
          • 征纳双方
        • 客体
          • 征税对象
        • 内容
          • 主体所享有的权利和所应承担的义务
      • 3. 税法与其他法律关系
        • 税法与宪法
          • 上下级关系
        • 税法与民法
          • 1. 基本相同时,一般援引民法
          • 2. 涉及征纳关系时,以税法为准
        • 税法与刑法
          • 轻:税法
          • 重:刑法
        • 税法与行政法
          • 行政法:授权行法规
          • 税法:义务性法规
    • B. 税法原则
      • 1. 基本原则(4)
        • 税收法定原则(核心)
        • 税收公平原则
        • 税收效率原则
        • 实质课税原则
        • 短的
      • 2. 适用原则(6)
        • 法律优位原则
        • 法律不溯及既往原则
        • 新发优于旧法原则
        • 特别法优于普通法原则
        • 实体从旧、程序从新原则
        • 程序优于实体原则
        • 长的
    • C. 税法要素
      • 1. 总则
        • 立法目的
      • 2. 纳税义务人
        • 自然人
        • 法人
        • 其他组织(非营利组织)
      • 3. 征税对象
      • 4. 税目
        • 不是所有税种都有税目
      • 5. 税率
        • 比例税率
          • 1. 单一比例
            • 车辆购置税
          • 2. 差别比例
            • i. 产品差别
              • 消费税
            • ii. 行业差别
              • 增值税
            • iii. 地区差别
              • 城市维护建设税
          • 3. 幅度比例
            • 契税
        • 超额累进税率
          • 个人所得税
        • 定额税率
          • 城镇土地使用税
          • 车船税
          • 资源税
        • 超率累进税率
          • 土地增值税
      • 6. 纳税环节
      • 7. 纳税期限
      • 8. 纳税地点
      • 9. 减税免税
      • 10. 罚则
      • 11. 附则
    • D. 税收立法和我国税法体系
      • 1. 税收立法
        • 税收法律
          • 全国人大及其常委会
            • XX法
        • 税收法规
          • 国务院
            • XX条例
              • 例外:《税收征收管理法实施细则》
        • 税收规章
          • 财政部、税务局、海关总署
            • XX细则/办法
      • 2. 税收立法程序
        • i. 提议阶段
        • ii. 审议阶段
        • iii. 通过和公布阶段
    • E. 税收执法
      • 1. 税收征收管理范围划分
        • 海关
          • 关税、船舶吨税,及进出口环节:增值税、消费税
        • 税务局
          • 除上述外
      • 2. 税收收入划分
        • 中央
          • 车辆购置税、海关(4)
        • 中央和地方
          • 1. 增值税
            • 5:5
          • 2. 企业所得税
            • 中国铁路总局、银行总行、海洋石油企业——>中央;其他:6:4
          • 3. 个人所得税
            • 储蓄存款个税——>中央;其他:6:4
          • 4. 资源税
            • 海洋石油企业——>中央
          • 5. 城市维护建设税
            • 中国铁路总局、银行总行、保险总公司——>中央
          • 6. 印花税
            • 证券交易印花税——>中央(2016.1.1)
        • 地方
          • 除以上中央、中央和地方
    • F. 税务权力与义务
    • G. 国际税收关系
      • 1. 国际重复征税原因
        • 民与地重叠
        • 地与地重叠
        • 民与民重叠
      • 2. 国际重复征税类型
        • 法律性国际重复征税
        • 经济性国际重复征税
        • 税制性国际重复征税
    • 打破法律优位原则
    • 权利主体双方法律地位是平等的, 但权利和义务不对等。
    • 分类
    • 立法机关
    • 形式