初级会计师：经济法 消费税法律制度

本图为初级会计师考试 经济法 消费税法律制度 内容重点考点。都是根据个人对教材的理解整理所得，大家可以根据自己的复习情况进行增减。希望能帮助大家理清知识脉络、提高学习效率，祝大家考试顺利~

消费税法律制度

• 交不交消费税
  • 应税消费品税目
    • 烟
      • 卷烟
      • 雪茄烟
      • 烟丝
    • 酒
      • 白酒
      • 黄酒
      • 啤酒
      • 其他酒
      • (1)酒精不属于应税消费品 (2)调味料不征收消费税 (3)啤酒设备征收消费税
    • 高档化妆品
      • 高档美容、修饰类化妆品
      • 高档护肤类化妆品
      • 成套化妆品
      • 舞台、戏剧等化妆用的卸妆油、上妆油不属于征收范围
    • 贵重首饰 珠宝玉石
      • “金银铂钻”
      • 其他
    • 烟火、鞭炮
      • 体育上用的发令纸、鞭炮引火线不征收消费税
    • 成品油
      • 不包括原油，原油征资源税
    • 摩托车
      • 气缸容量大于等于250毫升的“拉风的”(征税)
      • 低速、低气缸容量的“不拉风”(不征税)
    • 小汽车
      • 乘用车
      • 中轻型商用客车
      • 超豪华小汽车(130万元以上)
        • 征两道税
      • (1)不包括货车、大型商用客车 (2)电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征税 (3)对于改装后的乘用车、中轻型商用客车征税
    • 高尔夫球及球具
      • 不包括高尔夫帽
    • 高档手表
      • 销售价格在10000(含)元以上
    • 游艇
    • 木制一次性筷子
    • 实木地板
      • 包括实木复合地板、素板
    • 电池
    • 涂料
  • 消费税的征税环节
    • 基本环节
      • 生产消费环节
      • 进口环节
      • 委托加工环节
      • 除“金银铂钻”以外的其他应税消费品都应在零售环节征收消费税
    • 特殊环节
      • 零售环节
        • (1)金银铂钻 (2)超豪华小汽车加征一道消费税
      • 批发环节
        • 卷烟加征一道消费税
    • 生产应税消费品
      • 生产销售
        • 除“金银铂钻”外，其他应税消费品都在销售时征税
      • 自产自用
        • 用于连续生产应税消费品
          • 移送时不缴纳消费税
        • 用于其他方面的
          • (1)用于连续生产非应税消费品的
          • (2)用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的
          • 移送时缴纳消费税
    • 委托加工应税消费品
      • 受托方是企业
      • 收回的应税消费品不加价的，不缴纳消费税
      • 加价的，缴纳消费税
• 交多少消费税
  • 基本规定
    • 从量定额
      • 适用税目:啤酒、黄酒、成品油
      • 公式:应纳税额＝销售数量x定额税率
    • 复合计税
      • 适用税目:卷烟、白酒
      • 公式:应纳税额＝销售数量x定额税率+销售额或组成计税价格x比例税率
    • 子主题
      • 适用税目:其他应税消费品
      • 应纳税额＝销售额或组成计税价格x比例税率
  • 含增值税税价
    • 非应税消费品
      • ＝成本+利润+增值税
    • 应税消费品
      • 成本+利润+消费税+增值税
  • 应税消费品销售数量确定的基本规则
    • 销售的是以应税消费品的销售数量来确定
    • 自产自用的是以应税消费品的移送使用数量确定
    • 委托加工的是以纳税人收回的应税消费品数量确定
    • 进口的是以海关核定的应税消费品进口征税数量确定
  • 特殊销售情形
    • 通过自设非独立门市部核算的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费
    • “换投抵”的，应以最高销售价作为计税依据
      • 增值税扔以平均价计算
  • 金银首饰的特殊规定
    • 以旧换新的，按实际收取的不含增值税的全部价款征税
    • 组成成套消费品的，按销售额全额征税
    • 连同包装物一起的，均应并入金银首饰的销售额征税
  • 自产自用应纳消费税的计算
    • 找价:以同类消费品的平均销售价格计税
    • 组价
      • 从价定率:组成计税价格＝成本x(1+成本利润率）除以(1-消费税比例税率）
      • 复合计价:组成计税价格＝[成本x(1+成本利润率）+自产自用数量x消费税定额税率]除以(1-消费税比例税率)