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自考00089国际贸易第九章关税,关税是一国海关对进出口商品所征收的税,是调节进出口商品数量和价格的一种手段。根据征收对象的不同,关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。
编辑于2024-07-09 14:44:04自考00089国际贸易 第十六章 世界贸易组织,世界贸易组织(WTO)于1995年1月1日建立,取代1947年创建的关税与贸易总协定(GATT),是处理国家间(含单独关税区)贸易全球规则的唯一的国际组织,是多边贸易体制的组织基础和法律基础。
自考00089国际贸易第十五章区域经济一体化思维导图,区域经济一体化,亦称“区域经济集团化”,是指同一地区的两个以上国家逐步让渡部分甚至全部经济主权,采取共同的经济政策并形成排他性的经济集团的过程。它是伙伴国家之间市场一体化的过程,从产品市场、生产要素市场向经济政策的统一逐步深化。
自考00089国际贸易第十四章国际贸易与商务管制思维导图,商务管制是指国家政府或国际组织为了维护市场秩序、保护国家安全、促进公平竞争等目的,对国际贸易活动进行的一系列管理和限制措施。目的:包括保障国家经济安全、维护消费者权益、促进本国产业发展、防止不正当竞争等。
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自考00089国际贸易 第十六章 世界贸易组织,世界贸易组织(WTO)于1995年1月1日建立,取代1947年创建的关税与贸易总协定(GATT),是处理国家间(含单独关税区)贸易全球规则的唯一的国际组织,是多边贸易体制的组织基础和法律基础。
自考00089国际贸易第十五章区域经济一体化思维导图,区域经济一体化,亦称“区域经济集团化”,是指同一地区的两个以上国家逐步让渡部分甚至全部经济主权,采取共同的经济政策并形成排他性的经济集团的过程。它是伙伴国家之间市场一体化的过程,从产品市场、生产要素市场向经济政策的统一逐步深化。
自考00089国际贸易第十四章国际贸易与商务管制思维导图,商务管制是指国家政府或国际组织为了维护市场秩序、保护国家安全、促进公平竞争等目的,对国际贸易活动进行的一系列管理和限制措施。目的:包括保障国家经济安全、维护消费者权益、促进本国产业发展、防止不正当竞争等。
关税
关税概述
关税的含义
关税是进出口商品进出一国关税境域时,由政府设置的海关向进出口商所征收的税
海关
是设立在关税境域上的国家行政管理机构。是贯彻本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具
关境
1810名词解释
海关征收关税的领域叫做关境或关境领域
通常关境和国境一致,但设有经济特区的国家,关境小于国境;而在组成关税同盟的国家,关境大于各成员国的国境
我国关境小于国境,欧盟成员国关境大于国境
关税属性
关税是一种间接税
因为关税主要是对进出口商品征税,其税负由进出口贸易商垫付税款,然后把它作为成本的一部分加在货价上,在货物出售给买方时收回这笔垫款,这样,关税负担最后便转而由买方或消费者承担
关税的双重作用
积极作用
2008简答题
1、是对外贸易政策的重要措施
2、增加国家财政收入
3、调节进出口贸易结构
4、调节生产和市场的供求
5、可以有效保护本国市场
消极作用
1710简答题
1、进口关税过高,会刺激走私活动,造成关税流失
2、进口关税太高,保护过分,使被保护的产业和企业产生依赖性,影响竞争力的培育和提高
3、关税结构不合理,对企业的保护作用会下降,甚至出现负保护
关税水平
1910名词解释
是指一个国家进口关税的平均税率
它可以反映该国征收关税的目的
关税水平的衡量有两种计算方法
简单算术平均法
是以一个国家的税则中全部税目的税率之和除以税目总数的方法,可得到关税税率的简单算术平均数
关税水平=税则中所有税目的税率之和/税则中所有税目之和×100%
优点
计算简单
缺点
不能真实反映该国家征收关税的目的
看不出关税结构对产业的保护程度
当今世界各国使用者不多
加权算术平均法
是以一国各种进口商品的价值在进口总值中的比重作为权数,计算关税税率的平均数
具体方法
全部商品加权平均法
有税商品加权平均法
选择性商品加权平均法
关税类别
1、按商品流向分类
进口关税
是指进口国家的海关在外国商品进入关境时,根据海关税则向本国进口商所征收的税收
进口关税占据主要地位
出口关税
是指出口国家的海关对本国产品输往国外时,对出口商品所征收的税收,由出口商缴纳
大多数国家实行奖励出口和限制进口政策,因此出口关税减少
过境关税
又称通过关税。它是指一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税
大多数国家都不征收过境关税
2、按征税目的分类
财政关税
2304名词解释
又称收入关税,是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税
对进口商品征收财政关税时,应考虑三个条件:
第一,征税的进口货物必须是国内不能生产或无替代用品而必须从国外输入的商品;
第二,征税的进口货物,在国内必须有大量的消费;
第三,关税税率要适中或较低,若税率过高,将阻碍进口,达不到增加财政收入的目的。
保护关税
是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。
惩罚关税或报复关税
一国对他国因对其进行贸易歧视,违背协议,而对从其进口的商品征收的进口附加税。
3、按征税待遇分类
普通关税
2204名词解释
又称一般关税,是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税
这种关税税率一般由进口国自主制定,只要国内外的条件不发生变化,则长期使用,税率较高。
优惠关税
是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇,其税率低于普通关税。
类别
01最惠国待遇下的关税
是指缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的特权、优惠和豁免同样给予缔约对方,关税当然包括在内
最常用的
02特定优惠关税
又称特惠税,是指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税,其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税
对欠发达地区的优惠
03普遍优惠制下的关税
是发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠,简称普惠制
联合国的要求
目的
是促进发展中国家向发达国家出口制成品和半制成品,以增加发展中国家的外汇收入,加快发展中国家的工业化进程,提高发展中国家的经济增长率
自1971年起,普惠制以每十年为一个实施阶段
三个基本原则
①普遍性原则
指发达国家应对发展中国家的制成品、半制成品尽可能给予关税优惠
②非歧视原则
指应当对所有发展中国家统一实施普惠制,不应区别不同国家实施不同的方案
③非互惠原则
指发达国家给予发展中国家的特别优惠待遇,而不应要求发展中国家给予反向对等优惠
4、按常规与临时分类
法定关税
指在海关税则上列出的进出口商品的关税税目的税率
附加关税
是指海关对进出口商品除征收科目表列出的关税外,再加征额外的关税。这种税多发生在进口方面
目的
为防止外国商品倾销和非法补贴,保持公平竞争,对歧视和违规进行惩罚和应对国际收支危机等,就加征进口附加关税
附加关税通常是临时性的,实施目的达到以后就撤销
进口附加关税的类别
反倾销税
含义
1904简答题
是为了抵制外国商品倾销进口,保护国内相关产业而征收的一种进口附加税,即在倾销商品进口时除征收进口关税外再征收反倾销税
反倾销措施的基本要件
1904/1510简答题
1.倾销的确定
倾销是指一项产品的出口价格,以低于出口国在正常贸易中供国内消费的同类产品的可比价格,即以低于正常价值的价格进入另一国市场
2.损害的确定
一是进口方生产同类产品受到的实质性损害
二是进口方生产同类产品的产业受到实质性损害的威胁
三是进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍
3.倾销与损害之间的因果关系
进口方主管机构应审查除进口倾销产品以外的、其他可能使国内产业受到损害的已知因素
反倾销措施
①临时反倾销措施
②最终反倾销措施
反倾销税的征收
反倾销的税额不得超过所裁定的倾销幅度
除非进口方主管部门以复审方式决定继续维持反倾销税,反倾销税的征收应自决定征收之日起不超过5年
价格承诺
是指,被指控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构达成协议,出口商提高价格以消除产业损害,进口方相应地中止或终止案件调查
实施反倾销措施的基本程序
①申请人申请
②进口方主管机构审查立案
③反倾销调查
反补贴税
补贴类别
禁止性补贴
①禁止性出口补贴
是指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的补贴
②进口替代补贴
是指以使用国产货物为条件而给予的补贴
可诉补贴
指那些不是一律被禁止,但又不能自动免于质疑的补贴
不可诉补贴
①不具有专向性的补贴
可普遍获得,它是不针对特定企业、特定产业和特定地区的补贴
②符合特定要求的专向性补贴
包括研发补贴、贫困地区补贴、环保补贴
不可诉补贴只在世贸组织协议生效后五年内临时适用
反补贴的含义
1610简答题
是指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税
征收反补贴税必须满足的三个要件
1610简答题
①证明补贴存在
②存在实质性损失
③两者之间有因果关系
报复关税
是指发现贸易对方出现歧视性待遇或违背贸易法规或拒绝接受WTO裁决后,可以通过征收报复关税的办法予以报复
报复关税税率依报复程度而定,一般很高
当贸易对象国取消不公平待遇、歧视性待遇或接受裁决后,这种报复关税也随之取消
关税征收、减免与配额
关税征收
关税征收是指海关依据海关税则,向进出口贸易商征收的税
海关税则
又称关税税则,是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表
包括两个部分
1.海关课征关税的规章条例及说明
2.关税税率表
税则号列
简称税号
货物分类目录
税率
海关税则的货物分类
各国海关税则的商品分类方法多以《商品名称及编码协调制度》【简称《协调制度》(Harmonized System,HS)。】作为商品分类的基础
海关税则的种类
依据关税的栏目
单式税则
又称一栏税则。它是指一个税目只有一个税率,适用于来自任何国家的商品,没有差别待遇
复式税则
又称多栏税则。它是指在一个税目下订有两个或两个以上的税栏,对来自不同国家的进口商品,适用不同的税率,现为绝大多数国家采用
依据税则制定权
自主税则
又称国定税则,是指一个国家的立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率
协定税则
是指一国与其他国家或地区通过谈判,以贸易条约或协定的方式确定的关税率
计税标准
从量税
1704名词解释
是按货物的计量单位(重量、长度、面积、容积、功率、件数等)作为课税标准
其表示为每计量单位后的货币单位。多应用于体积较大而价值较少的初级产品
从量关税额的计算公式为:关税税额=商品进口数量×从量关税税率
特点
(1)计税方法简单,有利于进出口货物的迅速通关。
(2)对质次价廉的进口商品抑制作用较大,保护作用较强;对质优价高的进口商品抑制作用较小,保护作用较弱。
(3)可防止以低价伪报进口的偷逃税。
(4)税率不能随物价的涨落经常更改。
(5)对一些新产品、古玩、艺术品等难以制定从量税税率。
从价税
1504名词解释
是以课税对象的价值量为课税标准的征收方法,税率一般表现为应税税额占货物价格或价值的百分比
从价税额计算公式为:从价税额=完税价格×进口从价税率
海关估价的通用方法
2104论述题
①以进口货物的成交价格确定完税价格
②以相同货物的成交价格确定完税价格
③以类似货物的成交价格确定完税价格
④以计算价格方法确定完税价格
⑤以倒扣价格方法确定完税价格
⑥以“合理”方法确定完税价格
特点
第一,税负公平合理。
第二,征收方法简单。
第三,有利于各国关税水平的相互比较。
第四,容易普遍实施。
复合税
又称混合税,是指在海关税则中,对一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,以两者之和作为应税额而征收的一种关税
由于从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥
复合税额的计算公式为:关税税额=(货物进口数量×从量税税率)+(完税价格×从价税率)
选择税
是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率,在征税时选择其税额较高的一种征税
但有时为了鼓励某种商品进口,也会选择其中税额低者征收
选择税具有灵活性的特点,可以根据不同时期经济条件的变化、政府征税目的以及国别政策进行选择。选择的缺点是征税标准经常变化,令出口国难以预知,容易引起争议
滑准税
在海关税则中,对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同税率,依该商品的价格高低而适用其不同档次税率计征的一种关税,也称滑动税
季节税
是指针对有季节特征的货物,如鲜货、果品、谷物制定两种或两种以上的税率。如旺季用高税率,淡季用低税率,平时用中间税率,以维持供销平衡和市场的均衡供应
通关手续
又称报关手续,是指出口商或进口商向海关申报出口或进口,接受海关的监督与检查,履行海关规定的手续
办完通关手续,结清应付的税款和其他费用,经海关同意,货物即可通关放行。通关手续通常包括货物的申报、查验、征税和放行环节
关税减免
2110论述题
指由于进口国经济、政治等方面的原因或根据国际条约、惯例,需要免除某些纳税义务人或某些进出口应税货品的纳税义务
2010名词解释
减免范围
有关国际协定中规定的货品
人体治疗物质、血型鉴定和组织分类试剂
因迁居而进口的动产
布置第二居所使用的家具和家用物品
其他:嫁妆和结婚礼品,学习用品,遗产等
关税配额
2404名词解释
是指对一定数额以内的进口商品,给予低税、减税或免税待遇;对超过数额的进口商品则征收较高的关税。多用于农产品的进口
分类
按商品进口的来源
全球性关税配额
不区分国别,所有国家共用配额
国别关税配额
对每个国家单独设置配额
按征收关税的目的
优惠性关税配额
是对关税配额内进口的商品给予较大幅度的关税减让,甚至免税,而对超过配额的进口商品即征收原来的最惠国税率
非优惠性关税配额
关税保护度
是衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所达到的水平
这种水平可用名义保护率和有效保护率来表示
关税名义保护率(NPR)
是指对一商品由于实行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比
计算公式为:NPR=(P'-P)/P×100%
式中,P为进口商品的国际市场价格;P'为进口商品的国内市场价格。
在关税保护下,进口商品的价格提高了,这样国内生产的同类商品得以以相同的价格出售,从而达到了保护本国商品生产的目的
国内市场价格的提高所导致的国际市场与国内市场价格的差,就是该国关税对该商品提供的保护
这一价格差与该商品的国际市场价格的比率,即为名义保护率(等于该商品的关税税率)
例如,在国际市场上某种汽车的售价为每辆10 000美元,对其进口征收10%的关税,则该国国内同类汽车售价可从10 000美元提高到11 000美元。
那么,该国对汽车的名义保护率为:(11 000-10 000)/10 000×100%=10%。
关税有效保护率
2008名词解释
是指一种加工产品在关税结构作用下带来的增加值的增量与其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。1995年加拿大经济学家巴伯提出的。
关税有效保护率公式为:ERP=(V'-V)/V×100%
以ERP表示有效保护率,V表示自由贸易条件下某一产品生产过程的增值,V'表示在各种关税保护措施作用下该产品生产过程的增值
假设国际市场上汽车售价为每辆10 000美元,整套散件每套售价8 000美元。该国对汽车及其整套散件实行完全自由贸易。在充分竞争下,可以忽略进口运输、保险等有关费用时,该国国内市场上汽车及其整套散件价格应与国际市场相同。此时,国内汽车组装生产的加工装配增值为2 000美元
如该国对汽车实行保护,征收10%的关税,而对其整套散件仍实行自由贸易。纳税以后,国内汽车价格可从10 000美元提高到11 000美元,则装配过程增值为11 000美元-8000美元=3000美元。根据有效保护率公式可知对汽车的保护从名义保护率的10%变为有效保护率的50%。
ERP=(3 000-2 000)/2 000×100%=50%
关税有效保护率的政策意义
1804简答题
1.有效保护与关税结构
关税结构亦称关税税率结构,是指一国关税税则中各类商品关税税率的构成
通常,各国关税税率呈升级趋势,即随着初级产品、半制成品到制成品加工程度的深化,税率不断提高
2.有效保护与关税减让谈判
关税的有效保护既然取决于一国的关税结构,那么,在按一揽子减税方法进行关税减让谈判时,若大幅度削减投入品的关税税率,小幅度或不削减进口同类成品的关税税率,就可以在降低总体关税水平时,出现不降、少降,甚至提高对被保护产业的有效保护
3.有效保护与关税制度
海关监管下的加工制度
加工贸易保税和复出境退税
4.有效保护与产业政策
有效保护理论运用于国家产业政策时,最主要的是根据既定的产业政策,制定合理的关税结构,提高对产业整体的有效保护程度,保证产业目标的实现
关税减让谈判
关税减让的含义
是指经济发达国家相互间实行减轻关税,以促进双边贸易的一种措施
关贸总协定和WTO所指的关税减让的内容
1.削减关税并约束减让后的税率
2.约束现行的关税水平
3.约束上限税率
4.约束低关税或零关税
关税减让谈判的基础
商品基础
税率基础
关税减让谈判的原则
2010简答题
1.互惠互利
2.考虑对方需要
3.对谈判情况保密
4.按照最惠国待遇原则实施
关税减让谈判权的确定
根据WTO规定,只有享有关税谈判权的成员才可参加关税谈判。凡具备以下条件之一者,可享有关税谈判权
1.产品主要供应利益方
2.产品实质供应利益方
3.最初谈判权方
关税减让谈判的类型
1.多边关税减让谈判
2.修改或撤回减让表的关税谈判
3.加入WTO关税谈判
关税减让谈判的方式
1.产品对产品谈判
2.公式减让谈判
3.部门减让谈判
乌拉圭回合关税减让谈判成果
在1947年GATT的主持下,从1986年到1993年举行了乌拉圭回合多边贸易谈判,参加谈判的117个国家和地区就关税减让达成了如下成果
工业制成品
农产品
各种类型成员方的关税税率变化