关于增值税即征即退的探讨

软件即征即退纳税人需报送的资料有6项。若是兼营销售计算机硬件设备和销售嵌入式软件的纳税人，还需提供分别核算成本的记账凭证、情况说明等材料。

增值税即征即退的探讨

• 软件产品
  • 增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策：
    • （1）增值税一般纳税人销售其 自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值 税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
    • （2）一般纳税人将进口软件产品进行本土化改造后对外销售享受即征即退政策 即征即退税额= 当期软件产品增值税应纳税额- 当期软件产品销售额× ×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
    • 【提示1 】单纯汉字化处理 不包括在内
    • 【提示2 】增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或应税劳务的， 对于 无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分 摊的进项税额
  • 修理修配劳务
    • 对飞机维修劳务增值税 实际税负超过6%的部分即征即退
  • 管道运输服务
    • 对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退
  • 有形动产融资租赁 和售后回租服务
    • 实际税负超过3%的部分即征即退（试点中的一般纳税人）
  • 风力发电
    • 销售自产的利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%
  • 资源综合利用
    • 一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增 值税即征即退政策，退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次
• 【躲坑指南】信息技术服务PK软件产品销售
  • 软件产品销售
    • 适用税率13%
  • 信息技术服务——软件开发/维护/测试 服务
    • 适用税率6%
• 注意：纳税人填报的“即征即退项目”进项税额为0时需要审核纳税人当期进项税额是否在一般项目和即征即退项目之间按照《报告表》准确划分，未划分需更正申报，不予退税。需了解更多+V: tj6393