导图社区 2025CPA综合-存货审计
涵盖了存货监盘程序、减值测试程序、舞弊风险应对“4编合一”、首次接受委托（存货期初余额）等详细的审计步骤、注意事项和相关建议。
这是一篇关于企业所得税的思维导图，梳理了企业所得税的各项要点，主要内容包括：收入，扣除项目，税收优惠，企业重组和国际税收。
这是一篇关于价值评估与投资决策的思维导图，主要内容包括：债券价值评估，股票价值评估，补充，企业价值评估，现金流量折现模型，相对价值评估模型 (非目标企业的内在价值) 主要用于非上市企业价值评估，投资项目，投资项目评价和决策。
这是一篇关于风险与风险管理的思维导图，主要内容包括：基础概念，风险类型及应对 (辨析），风险管理基本流程（2019），风险管理体系五大系统。
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存货审计
存货监盘程序
安排
地点
可以要求被审单位提供完整的存货存放地点清单，考虑完整性。
根据重要性以及重大错报风险评估结果，选择适当的监盘地点。
资产负债表日之外进行监盘/抽盘 除监盘外，还应实施其他审计程序
A 确定存货盘点日与资产负债表日之间的存货变动已得到恰当记录
B 倒推至资产负债表日存货结存情况
C 确定资产负债表日存货结存不存在重大错报
变动3件套
开始前
观察盘点现场（背）
A 纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识
B 未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入原因
纳入盘点范围：被审单位拥有控制权的存货，如委托代销、寄存第三方、货到票未到。
Eg1：售后代管商品未纳入盘点范围
质疑：客户是否获得控制权。
建议：检查销售合同，访问客户情况，确认是否属于售后代管商品。
Eg2：负有售后回购义务
质疑：不满足控制权转移条件，应纳入盘点范围。
建议：冲减该批存货的收入、成本。将其纳入盘点范围，重新盘点。
监盘时
A 评价管理层记录和控制盘点结果的指令和程序
无法停止移动，划分独立过渡区域，确保只被盘点一次。
B 观察管理层制定的盘点程序
×直播方式观察盘点过程
C 检查存货
识别过时、毁损、陈旧
D 执行抽盘
存货盘点记录↔存货实物，获取盘点记录准确性、完整性的审计证据
抽盘差异
A 查明原因（口头不足），如存在错报，提出审计调整建议。
B 考虑错误的潜在范围和重大程度，扩大检查范围减少错误发生。
C 可以要求重新盘点，范围可限于某一领域。
R1：货到票未到
质疑：存在错报，提出审计调整建议。建议：暂估入账。
R2：盘点有误
质疑：存货盘点在准确性方面存在错误，未进一步考虑错误对测试范围的影响。
建议：应进一步考虑错误的潜在范围和重大程度，扩大检查范围减少错误发生。
R3：抽盘透露
质疑：损害了抽盘程序的不可预见性。
建议：重新抽盘+变动3件套。
监盘结束
A 再次观察盘点现场，确定纳入盘点范围的存货均已盘点
B 盘点表单号码是否连续编号，已发放表单是否均已收回，与存货盘点汇总记录核对
特殊情况
监盘不可行
实施替代审计程序->否则可能发表非无保留意见
不可预见
另择日期实施监盘，并对间隔期间发生的交易实施审计程序
第三方保管(背)
1st 函证第三方存货的数量及状况
2nd 对第三方实施存货监盘程序
3rd 获取其他方出具报告
4th 检查文件记录（仓储单）
减值测试程序
识别减值项目
询问管理层和相关部门销售情况
检查被审单位编制的存货货龄分析表
结合存货监盘过程中检查存货状况
可变现净值计量
A 以资产负债表日估计售价(市场公允价格)为基础，计算可变现净值，计算应计提的存货跌价准备； B 考虑资产负债表日后事项的影响。
舞弊风险应对 “4流合一”
虚构存货
业务流
关注金额大、库龄长的存货，评价合理性；分析存货与收入、成本之间变动的匹配性
实物流
监盘程序/异地监盘/函证第三方保管存货
单据流
检查购买合同、验收单等
资金流
付款凭证等
质疑：两个仓库未在同一天盘点，存在转移存货，使同一存货重复纳入盘点范围的风险。
建议：对两个仓库的存货安排重新盘点，项目组执行监盘程序。检查盘点日至资产负债表日之间的存货变动是否得到恰当记录，倒推至资产负债表日存货结存情况，以确定资产负债表日存货结存不存在重大错报。
首次接受委托 （存货期初余额）
一般程序（背）
期初余额
A 确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当情况下作出重新表述。
B 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用。
C 其他
查阅前任注册会计师的审计工作底稿。
评价本期实施的审计程序是否提供有关期初余额的审计证据。
实施其他专门的审计程序，获取有关预期余额的审计证据。
存货期初余额 具体审计程序
监盘当前存货数量，并调至期初存货数量
对期初存货项目计价实施审计程序
对毛利、存货截止实施审计程序
