实务收入费用和利润

实务收入费用和利润思维导图，包含主营业务收入、其他业务收入、主营业务横滨呢、其他业务成本呢、合同负债。

收入、费用和利润

• 收入
  • 收入的确认和计量
    • 原则
      • 取得商品控制权时确认收入
        • 拥有现时权利、能主导该商品的使用、获得利益
    • 前提
      • 合同满足5条件
        • 批准并承诺、明确权利和义务、明确支付条款、商业实质、对价收回
    • 步骤
      • 识别合同、识别各义务、确定价格、价格分摊至各义务、履行各义务时确认收入
  • 会计科目
    • 主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、合同取得成本、合同履约成本、合同资产、合同负债、合同履约成本减值准备、合同取得成本减值准备、合同资产减值准备
      • 合同履约成本不包含：管理费用、非正常消耗、已履行部分相关支出、无法区分的相关支出
  • 确认收入
    • 某一时点
      • 一般销售商品
        • 代垫运费在应收账款记账
      • 已发出但不能确认收入
        • 客户卖出商品才支付货款
        • 发出商品的成本记入发出商品，在结转至主营业务成本
      • 折扣
        • 商业折扣
          • 折扣后的价格确认销售价格
        • 现金折扣
          • 折扣计入财务费用
        • 销售退回
          • （资产负债日后事项除外）冲减主营业务收入和销项税额，借库存商品，贷主营业务成本
      • 销售材料等存货
    • 某一时段
      • 借合同履约成本，贷应付职工薪酬；借主营业务成本，贷合同履约成本
      • 当履约进度不能合理确定时，企业已发生的成本预计能得到补偿的，按已发生成本确认收入
        • 产出指标：已实现的结果、完工进度；投入指标：发生成本、人工工时
      • 条件
        • 经济利益、控制在建商品、不可替代用途
• 费用
  • 营业成本
    • 主营业务成本
      • 期末结转至本年利润：借本年利润，贷主营业务成本
    • 其他业务成本
      • 销售材料成本、出租固定资产折旧额、出租无形资产摊销额、出租包装物的成本或摊销
      • 借其他业务成本，贷原材料、周转材料、累计折旧、累计摊销、应付职工薪酬
      • 期末结转至本年利润：借本年利润，贷其他业务成本
  • 税金及附加
    • 消费税、城建税、房产税等
      • 借税金及附加，贷应交税费；借应交税费，贷银行存款；期末：借本年利润，贷税金及附加
    • 印花税
      • 借税金及附加，贷银行存款
  • 期间费用
    • 销售费用
      • 保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品保证损失、运输费、装卸费、销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等
      • 借销售费用，应交税费（进项税额），贷银行存款、应付职工薪酬、累计折旧
      • 期末：借本年利润，贷销售费用
    • 管理费用
      • 筹建开办费、经营管理中发生的、咨询费、诉讼费、招待费、中介费、技术转让、研究费
      • 借管理费用，应交税费（进项税额），贷银行存款，应付职工薪酬、库存现金、累计折旧/摊销
      • 期末：借本年利润，贷管理费用
    • 财务费用
      • 利息支出、汇兑损益及相关手续费、现金折扣等
      • 期末：借本年利润，贷财务费用
• 利润
  • 构成
    • 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-研发费用+其他收益+投资损益+净敞口套期损益+公允价值变动损益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置损益
    • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
    • 净利润=利润总额-所得税费用
  • 营业外收支
    • 营业外收入
      • 非流动资产毁损报废收益（自然灾害等）、政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得
      • 借固定资产清理、银行存款、待处理财产损益、库存现金，贷营业外收入
      • 期末：借营业外收入，贷本年利润
    • 营业外支出
      • 非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、违约金等
      • 借营业外支出、累计摊销，贷无形资产、固定资产清理、银行存款
      • 期末：借本年利润，贷营业外支出
  • 所得税费用
    • 当期所得税
      • 应纳税所得额*税率
      • 应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额
      • 纳税增加额
        • 超标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款（行政罚款）等
        • 另一类是经营性罚款，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业经营活动中的违约行为进行惩罚，比如违约金、银行罚息、诉讼费等。此类罚款是可以扣除的，无需在企业所得税前调增。
      • 纳税减少额
        • 5年内未弥补亏损、国债利息收入等
    • 递延所得税
      • （递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）
    • 借所得税费用，贷应交税费-应交所得税、递延所得税负债、递延所得税资产
    • 期末：借本年利润，贷所得税费用
  • 本年利润
    • 方法
      • 表结法
        • 每月结计，年末结转
      • 账结法
        • 每月结转
    • 借主营业务收入、其他业务收入、其他收益、投资收益、营业外收入，贷本年利润
    • 借本年利润，贷主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、期间费用、营业外支出
    • 上下本年利润相减，得税前会计利润，确认所得税费用—即1
    • 税前会计利润调整交完所得税后
      • 借本年利润，贷利润分配-未分配利润