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公共财政概论

导图社区公共财政概论

公共财政概论

公共财政概论-马工程教材考点总结，主要包括财政支出、财政收入、财政总论和财政管理四个板块。有需要的同学，可以收藏下哟。

编辑于2022-01-13 00:59:45

财政学
财政收入
公共财政

丙

丙烨

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公共财政概论

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丙

丙烨

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大纲

公共财政概论

2财政支出

3财政支出总论

概述64

概念

总论

是国家把筹集到的财政资金用于社会生产和生活各个方面的分配活动

动态

是各级政府在一个预算年度内持续分配预算资金的活动过程

静态

是各级政府通过预算形式安排、支配的资金量（积累支出的总量）

分类

按政府职能分

IMF手册10类

一般公共服务，国防，公共秩序和安全，经济事务，生态环境保护住房和社会福利设施，医疗保健，娱乐文化和宗教教育，社会保障

2007年我国分类科目改革：类17、款、项

按经济性质分 What to do

购买性支出/消耗性支出资源配置，经济稳定发展职能挤出效应，拉动效应

消费支出

投资支出

转移性支出收入再分配职能收入效应，替代效应

社会保障支出

第六章

财政补贴支出

价格补贴

企业亏损补贴

财政补贴

税式支出

照顾性税收支出

刺激性税收支出

经济分类法 How to do

雇员报酬（工资福利支出），商贩支出

对个人家庭补助，对企事业单位补贴，转移性支出

赠予债务，利息支出，债务还本支出

基本建设支出，其他资本性支出

按行政级次分

中央财政支出

地方财政支出乡财县管，省直属县

省、自治区、直辖市财政支出

设区的市、自治州财政支出

县、自治县、不设区的市、市辖区财政支出

乡、民族乡、镇财政支出

规模69

规模的含义

预算年度内财政资金的绝对量和相对量

分为预算支出规模和决算支出规模

反映了政府对国内生产总值的实际占有规模和程度

规模的衡量指标

绝对指标

预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量总额，是以现价反映的名义财政支出规模

直观反映政府支配的社会资源总量难以反应政府支配的社会资源占社会资源总量的比重不便进行横向的国际比较和纵向的支出规模比较

相对指标

预算年度内政府实际安排使用的财政资金的金额占相关经济总量指标的比率财政支出相对规模=财政支出绝对规模÷GDP×100%

反映一定时期内全社会创造的财富中，由政府直接支配和使用的数额反映政府对经济运行的介入或干预程度体现了社会财力的集中程度

增长的衡量指标

财政支出同比增长率

当年财政支出绝对规模比上年同期财政支出最多规模增长的百分比

公式

全面反映财政支出的增长趋势，在一定程度上消除了物价变动的影响

财政支出增长的弹性系数

财政支出增长率÷国内生产总值增长率

公式

弹性系数大于1表示财政支出增长速度快于国内生产总值增长速度

财政支出增长的边际倾向

财政支出增长额与国内市场总值增长额之间的关系即国内生产总值每增加一个单位的同时财政支出增加多少或财政支出增长额占国内生产总值增长额的比例

公式

规模变化趋势

国际上财政支出规模一般呈一定的上涨趋势，2010年后下滑倾向

我国财支相对规模，自改革开放经历了从降低到升高的趋势，转折点在1997年

发展国家高于发展中国家原因

总量上

我国预算管理实行以收定支，收支平衡原则财政收入规模一定程度上制约着财政支出规模

结构上

我国社会保障体系和社会福利制度还在建立和完善没有单独的社会保险税，社会保障支出也相对较少

财政支出规模变化的理论分析

瓦格纳的政府活动扩张理论1880s

瓦格纳法则

随着人均国民生产总值GNP的提高，财政支出占GNP的比重相应增高当经济发展到一定高度，财政支出相对规模成相对稳定的趋势

财政支出规模上升趋势的根本原因是工业化

维持性支出/政治因素

市场扩张（分工、专业化），社会摩擦加剧，需要建立司法体制和管理制度

经济性支出/经济因素

不完全竞争市场结构突出，需要政府对资源再配置城市化极高居住密度会导致外部性和拥挤现象

社会性支出/人民因素

教育娱乐文化保健及福利服务的需求收入弹性较大随着人均收入的增加，人们对上述服务的需求增加得更快

问题

绝对规模%相对规模

连续性&阶段性

需求决定%供给决定

皮考克和威斯曼的梯度渐进增长理论1960s

正常年份财政支出呈现渐进上升的趋势但社会经历激变时（战争）会急剧上升过后将会下降，但不会低于原来的趋势水平

实质上揭示了财政支出增长的原因

内在原因：公民可以忍受的税收水平的提高

政府希望财政支出越来越多（权力不断扩大）民众希望税负越低越好，且可以用选票行否决权

经济发展&人均收入水平提高，税率不变时税收收入也会增加即财政支出与经济总量同步增长

外在原因：社会动荡对财政支出造成压力

私人部门无法解决战争饥荒经济危机等社会经济问题只有政府部门采取行动，才能缓解灾难的消极影响

非常时期财政支出增长过程

置换效应

对以前财政支出水平的置换

紧急时期，新的较高的支出代替以前较低的支出紧急时期后新的支出水平，因公众的税收容忍度的提高而不会逆转

对私人部门支出的置换

在社会总资源配置中，私人部门的份额会因公共部门的份额增加而减少在危机时期，财政支出一定程度上取代私人支出

审视效应

社会动荡暴露出社会问题，使政府和公众重新审视公共部门和私人部门的责任认识到有些社会经济活动应纳入政府的活动范围，公共部门需提供新的公共产品

随着公众觉悟水平的提高，可容忍的征税水平在危机时期过后明显提高

集中效应

非常时期，中央政府需要集中更多的财力（甚至发行国债）正常时期，为促进经济增长，中央政府也会集中财力

马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段理论

经济发展早期阶段

公共物品尤其是基础设施供给不足，政府公共投资往往在社会总投资中占比较高

经济发展中期阶段

社会基础设施供求趋于均衡，但财政支出总规模有可能继续上升原因是市场失灵问题日益突出，要求政府加强干预，就会导致财政支出的增长

经济发展成熟阶段

公共财政支出结构由以社会基础设施投资支出为主转向以教育保健社会福利为主购买性支出相对较强，转移性支出相对上升

鲍莫尔的非平衡增长理论

财政支出增长可以从私人部门和公共部门平均劳动生产率的增长差别角度解释

国民经济分为劳动生产率提高迅速的私人部门和劳动生产率提高缓慢的公共部门

假设：这两个部门的工资水平相同，并且随着劳动市场对提高而相应提高

生产率偏低的政府公共部门必然越来越大，其支出水平越来越高

生产率提高缓慢的部门，其产品的单位成本不断上涨生产率提高迅速的部门，其产品单位成本维持不变或不断下降

若消费者对生产率提高缓慢的部门的产品需求富有弹性则该部门的产品产量将越来越少，甚至可能停产

若要维持生产率较低部门的产品在整个国民经济中的比重则必须使生产力不断进入该部门

若要维持两个部门的平衡增长，政府部门的支出只能增加并且会导致整个经济增长率的不断降低

结构

实质

财政支出的分类组合&配置比例

类型

财政支出职能结构

按政府职能分类的财政支出所呈现出了结构状态，各项支出占全部财政支出的比重反映政府职能的侧重点排名前五：经济事务，社会保障，教育，医疗保健，一般公共服务

经济事务支出占比高，说明我国经济发展水平相对较低，政府承担了较多的经济发展职能也说明政府在利用财政资金引导社会资本投入经济建设的能力尚有不足

财政支出经济性质结构

从购买性支出和转移性支出在全部财政支出中的占比可看出政府财政支出的方式

财政支出行政级次结构

从这种财政支出结构可以看出各级政府在财政制度中的责任，分析央地财政关系

变化趋势

按职能分类的财政支出结构变化

民生财政支出上升，一般公共服务支出明显下降城乡社区事务支出上升，医疗卫生支出上升

按经济性质分类的财政支出结构变化

购买性支出下降 2009年以来上升应对08年经济危机实行积极财政政策，扩大购买 2013年比2012年上涨应对12年经济危机，财政政策再次发力

转移性支出上升 2016年，国家提高养老、最低生活保障标准在全国范围内建立困难残疾人生活补助和重度残疾人护理补贴制度

按行政级次分类的财政支出结构变化

1995年以来，中央财政支出占比呈明显下滑趋势

理论分析

经济发展水平与财政支出结构

经济发展水平会影响财政支出职能结构和财政支出经济性质结构

经济发展水平第一，生产技术落后，该国政府追求的政策目标使经济快速增长相应的，在财政支出的安排中，由于经济建设方面的支出占比通常较高

经济发展水平较高，生产技术水平先进，经济保持较高的增长速度政策目标就转向以提高生活质量为主，相应的教育，医疗，卫生，住房保障等方面的财政支出就增加

经济发展阶段论在解释财政支出增长的同时，也从经济发展阶段的视角解释了财政支出结构的变化财政支出职能结构会从经济建设为主转向社会管理为主财政支出经济性质也从购买性支出为主转向转移性支出为主

政府职能与财政支出结构

政府职能直接决定了财政支出性质结构，财政支出行政其次结构同时也会影响财政支出经济性质结层

财政是实现国家职能的分配工具财力保证，政府的职能及政府活动范围决定了财政支出的规模与结构市场经济体制的国家，以市场配置为资源配置的主要方式，政府的职能主要集中于社会管理领域经济建设支出所占比重较低，社会公益事业和社会保障等方面的开支比例较高，几乎没有竞争性营利性领域的支出

不同层次的政府间职能划分影响财政支出的层级结构

国家职能的侧重点不同，也会对财政支出结构产生影响不同的福利政策会直接影响社会保障支出占比

我国现状

社会主义市场经济体制市场起决定性资源配置作用，政府从直接资源配置职能中解放出来，转变到强化宏观调控，弥补市场失灵的公共服务领域。财政支出职能结构的重心向为社会提供公共服务转移，我国政府购买性支出占比大幅下降。中央政府将更多职责下放给地方政府，地方政府承担的财政支出份额逐渐增加。

经济效应

微观

收入效应

财政支出会增加企业和居民的收入水平，这种效应通过转移性支出实现如对企业的补贴支出或税式支出；对居民的补贴支出或社会保障支出这些财政支出会直接增加企业利润或居民收入，从而可以投资更多项目或消费更多商品和服务

政府可以通过增加转移性支出规模对生产具有正外部性产品和服务的企业进行补助，促进企业发展对村民给予生活困难补助和基本的生活保障，促进其生活水平的提高

替代效应

财政支出会相应降低产品或服务的价格，消费者就可以花更少的钱用于该产服的购买，从而增加对其他产服的购买

即通过价格相对变化，将财政支出影响传导到其他产服上，通过增加对其他产服的消费，替代对受补贴产服的消费

政府对企业给予价格补贴，促使产服维持在较低的价格水平上。则消费者可用收入的更少份额用于该产服的消费，将节省下来的资金用于其他消费

政府向消费者提供价格补贴，消费者可能将补贴资金的一部分用于该产服的消费，将节省的资金运用其他消费

激励效应

当政府给予企业财政补贴时，假设消费者只消费a和b两种产品

政府对a价格补贴，则对企业产生的收入效应，并且会降低a的价格。由于a价格下降，相当于提高了消费者的收入，消费者在同样收入水平下会增加a的消费，因而，对于消费者而言产生了收入效应

同时，消费者会用节省的资金增加对b的消费，发生了替代效应

结果是由于政府对企业补贴，在收入效应和替代效应双层作用下，消费者会同时增加对ab的消费量，但对a的消费增加量通常大于对b的消费增加量

宏观

经济增长效应

财政支出能够促进经济增长，并且财政支出的增加能够促进经济成倍增长，主要通过乘数效应来实现

财政支出增加后，企业或居民及获得相应的利润或收入，从而引致企业扩大再生产或者消费者消费的增加，产生新的需求，带动经济发展。而供给这些企业或居民的其他企业会开展新一轮扩大再生产，又产生新的需求，带动经济进一步发展

乘数按照财政支出经济性质分类

购买性支出乘数（大）

转移性支出乘数（小）

以工代赈的理论依据

挤出效应

财政支出增加引起私人消费或投资降低

一是政府的财政支出会通过税收减少私人部门可支配收入，挤出私人消费支出

二是政府财政支出的增加，通过借债使债券市场的资金利率提高，市场上对资金的需求增加，抬高资金的成本，导致私人部门投资减少甚至退出

收入分配效应

财政支出可能会导致利益转移的现象，从而使财政支出带来的利益产生再分配一项财政支出可能不会使目标群体受益，而使非目标群体受益

绩效

含义

一个组织或个人在一定时期内的投入产出情况投入是指各种有形无形资源产出，是指工作任务，在效率，效益，效果方面的完成情况

评价方法

成本效益分析法92

是将一定时期内的支出与效益进行对比分析，评价绩效目标实现程度

准则与适用范围

步骤

财政支出项目的成本效益

决策标准93

净现值标准

收益成本比率标准

内部收益率标准

比较法

是通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度

适用范围

常用比较法

排序法

一一对比法

强制分配法

因素分析法

是通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素评价，绩效目标实现程度

最低成本法

对效益确定却不易计量的多种同类对象的实时成本进行比较

公众评判法

是通过专家评估，公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判

改革

科学界定财政支出范围

厘清政府与市场间资源配置的职责边界

厘清政府与社会的职责边界

调整优化财政支出结构

教育支出

医疗卫生支出

社会保障支出

持续改进财政支出方式

分类甄选财政支出方式

优化财政拨款方式

推进财政补贴改革

全面推进财政支出绩效评价

拓展评价范围

建立全过程财政支出绩效管理链条

明确绩效管理责任约束

强化绩效管理激励约束

4政府消费支出

政府管理支出

内容

政府为履行社会管理职能所安排的开支，是政府为维持自身机构运转，提供一般公共服务，维护公共秩序与安全所消耗的成本

性质

公共性

市场行政管理属于典型的公共产品

在消费并收益时，不排除其他人同时消费并从中受益

增加消费者时其边际成本为零，不具有市场竞争性

萨缪尔森的公共产品有效供给理论

最优的行政管理支出应使每个公民对最后一单位行政管理支出的边际评价之和等于其边际成本

非生产性

非生产性的社会消费支出减少经济效率损失的原则

纳税人的负担，影响微观经济主体的投资能力或消费能力，使公共产品与私人产品的资源配置发生扭曲

财政收入一定条件下，行政管理费用过多，政府就要压缩用于公共投资，教育，卫生等方面支出，影响整个社会资源的配置效率

政府职责在一定时期的稳定性和政府管理效率的强化，决定行政管理支出的绝对规模不断增长行政管理支出占财政支出总额的比重却呈下降趋势，即相对规模增长下降，行政效率提高

分类

IMF

一般公共服务

行政和立法机关、金融和财政事务、对外事务，对外经济援助，一般服务，基础研究，一般公共服务的研究与开发，未另分类的一般公共服务，公共债务交易，各级政府间的一般性转移

公共秩序和安全

警察服务，消防服务，法庭，监狱，公共秩序和安全的研究与开发，未另分类的公共秩序安全

按使用单位分

权力机关支出，公共安全和国家安全支出，司法检查支出，外交外事支出，国际组织支出

按用途划分

人员经费，办公经费

按性质分

经常性支出

专项支出

中国的行政管理支出

历史

规模膨胀的原因

行政管理之处，一方面是政府提供一般公共服务的支出，另一方面是政府机构维持自身运转的支出

官员追求预算最大化的动机

政府职能范围调整不到位

机构和人员的膨胀

行政效率低下

有职无责

权责不分

责任虚化

程序繁杂

管理水平和法治化程度不足

改革

进一步转变政府职能

进一步整合机构简政放权，2018年大部改革

建立行政经费供给调控机制

加强行政法治建设

国防支出

理论基础

国防是纯公共产品，国家必须垄断

国防作为保障一国安全的屏障，国界疆域内的所有居民，不管身处何方，是否情愿都会受益，且人们无法拒绝或阻止政府提供国防服务

非竞争性：国防一旦提供，通常其成本并不因该国居民人数增加而增加，即新增加享用者并不使原有享用者利益受损

国防的提供

人们对公共物品持有搭便车型，无法通过市场和企业提供，因而只能采取公共提供的方式，由中央政府无偿提供

国防的生产

主要由政府生产公共生产和私人生产，政府通过采购转化为军事用途

国防支出的分类

最优国防支出结构的理论分析

大炮黄油转换线107（生产可能性曲线）和社会无差异曲线的切点

国防支出的边际收益等于边际成本，实现国防的最佳供给

合理的国防结构

人力投入和技术装备投入的合理比例

国防科研投入和生产投入的合理比例

作战系统投入和后勤保障系统投入的合理比例

中国的国防支出

人民生活费，训练维持费，装备费，三三开

20世纪80年代后，国防支出比重稳步下降

教科文卫支出

内容

财政教育支出，公共教育支出

理论依据

教育是具有较强收益外溢性的混合产品

促进社会交流就业，推动收费民主化进程

教育有私人产品的性质，个人和家庭可以通过市场来取得教育利益

有相当一部分的教育利益，通过受教育者外溢给了社会，因此具有公共产品的性质

教育产品消费中的这部分外部收益，使市场对该产品的资源配置往往不足，因此教育不能完全依靠市场配置

教育支出应有政府参与，并根据不同层次教育的边际社会收益与边际社会成本的对比关系，确定政府参与的份额

教育是社会价值容易被低估的优值品

优值品是实际效用高于个体主观评价效用的产品和服务

投入产出之间的不确定性

投资不足和投资过剩，发展职业教育

信息不对称，如制作课本

教育具有实现社会收入分配公平的功能

教育支出是重要的人力资本投资

财政科技支出

理论依据

现实的市场是一个不完全竞争的市场

传统经济学所指不完全竞争是垄断，政府管制，专利保护的结果

这是经济条件下，不完全竞争已成为经济的内在特征

基础性科学研究成果具有公共产品的特性

非竞争性，对于创造者来说，研究成果通常不给其带来直接的经济应用价值，由该成果带来的全部收益主要为社会所获得

非排他性，对消费者来说，可以免费使用并且毫无代价的广泛传播这些技术成果

应用研究与技术开发具有外部性

应用研究与技术开发具有直接的经济应用价值，一旦成功，能给生产者带来收益但生产者只能获得一部分而不是全部的收益，因此有外部性

需要政府参与，使外部收益内在化，建立知识产权法或者由政府对生产者进行适当补贴

财政文化支出

理论依据

文化产业具有明显的收益外溢性

生产角度，文化具有高附加值特性并且，与相关产业互联互通，增强了附加值，延伸了产业链，形成环环相扣的产业网络生态消费角度，文化产品和服务能给消费者带来美好的精神享受，满足人民的精神需求

由于文化产业具有生产和消费的收益外溢性，其供求难以实现完全有效的均衡，必然存在市场失灵

大多数只有纯公共产品或准公共产品特征

部分虽带有较强私人产品特征，但往往具有弱质性

财政支出扶持文化产业的形式

直接

各级政府直接出资新办文化产业，推行政府主导型国家文化产业发展战略

特征

社会效益为先，同时兼顾经济效益

财政支出扶持国有文化产业，具有扶持性和无偿性

国有文化产业资产要实现保值增值功能

间接

发挥财政支出引导社会资金的杠杆作用，针对具有一定营收能力的文化产业，普遍实施的策略

发挥杠杆作用的机制：财政贴息，资金扶持，以奖代投，转移支付，购股投入，政策性贷款

以小博大，乘数效应，吸引更多社会资金培育文化市场，产业主体增加，文化产品和服务供给，拉动文化产品和服务消费，推动文化产业参与国际竞争，增强文化产业国际竞争力

医疗卫生支出

理论基础

信息不对称性

患者医疗投入-健康效用的不确定

竞争有限性

信息不对称使得消费者主权变成生产者主权，供求双方无法形成相互制约的机制，竞争的有效性程度降低

报酬递减-自然垄断，大的固定成本市场准入-社会垄断，医师资格认定产生

外部性-收益外溢性

医疗卫生是一种混合产品

医疗卫生服务通过个人消费很大一部分溢也给社会，社会成员可以无差别的从中获取利益，如防治传染病

收益外溢性决定了这种产品的边际个人收益必定小于边际社会收益市场供给必然导致外部收益较大的产品配置不足

公平性

低收入者的生存权

环境保护

理论基础

公共商品，外部效应，代际效应

分类

按支出部门划分

文化事业费，教育事业费，科学事业费，卫生事业费，体育事业费，通讯事业费，广播电影电视事业费

按支出用途划分

人员经费支出

公用经费支出

我国支出总体情况128

5政府投资支出

概述

含义

投资主体是国家或政府

中央政府和地方政府

投资目标主要是获得社会效益和宏观经济效益

社会效益：区别于单纯的经济效益，是指政府的投资活动应该对社会生态环境，公共福利及晋升文化素质的方面做出的贡献

宏观经济效益：政府投资活动应该有助于促进经济增长，稳定物价，提高就业率，缩小收入差距使经济总量趋于平衡，经济结构趋于协调

投资资金来源主要是财政资金

一般公共预算资金安排的投资支出

基本建设支出科目

其他资本性支出科目

政府性基金，地方投融资平台等兼具财政性和金融性的各类拼盘自筹基金

投资的结果是形成公共部门的资产

庞大的资产巩固了公有制地位

政府投资的特征

政府投资对象的公共性，基础性

政府投资目标的社会性

政府投资决策的复杂性

政府投资在不同经济发展阶段具有不同的侧重

政府投资的原则

尽量不要对市场的资源配置造成扭曲或障碍，不能代替市场

政府投资的目的是弥补市场投资的不足，客服私人投资的局限性

不易干扰和影响民间投资的合理偏好和选择

市场经济的特征是投资主体多元化，投资来源多渠道，投资决策分散化

政府投资的选择要为民间投资创造必要的，与经济增长相适应的外部环境和基础条件，又要充分考虑其给民间投资对市场竞争格局可能带来的影响，避免因政府不适当的介入竞争性投资领域或采取不当的投资调节政策而干扰和影响民间投资的正常偏好和选择

政府投资的类型选择

公益性项目

公共商品

基础性项目

自然垄断性，投资额大，建设周期长，收益较低

竞争性项目

经济效益较好，对市场信号反应比较灵敏，具有竞争能力的一般性项目投资较少，建设周期较短，投资完全能够收回并能实现价值增值的加工行业和服务行业

基础设施投资

理论基础

基础设施消费中存在外部收益

基础设施普遍具有外部收益，且这种外部收益有非排他性，因此不可完全由市场提供

政府用于实现基础设施产品外部收益内在化的举措-补贴

通过对基础设施产品的外部收益进行相应的补贴，诱使市场将供给量调整到边际社会收益等于边际社会成本水平，从而实现资源的最优配置

基础设施的生产与消费有与其他产品不同的特点

基础设施生产投资大，周期长，回收慢，风险高

理性假设下的私人资本不愿意进行此投资或投资较少只有政府有能力集中社会资源投资这些大型的长期项目，并且使投资风险由社会分担，促进经济增长

基础设施作为一种先行资本，是一种基础性产品，对整个国民经济发展具有很强的制约作用

基础设施具有地域性，极易形成垄断

基础设施配置存在区域公平问题

资金来源

市场经济条件下，基础设施建设的投资来源依靠财政资金和采取多样化的投资渠道财政资金要充分发挥引导和示范作用，发挥杠杆作用，以少量财政资金带动庞大的社会资金

政府财政资金

一般公共预算资金安排的投资支出

基本建设支出科目

其他资本性支出科目

政府性基金，地方投融资平台等兼具财政性和金融性的各类拼盘自筹基金

地方自筹资金

土地批租收益（出让土地）

工业用地和商业用地

城市养护，市政设施，汽车牌照，给排水设施所收取的使用费

资本市场融资

发行债券和股票，这样社会闲散资金直接转换为基础性项目投资资金

吸引外资

招商引资

银行贷款

私人资本

我国民营企业发展

政府扶持政策激励民营资本进入

政府参与基础设施投资的方式

基础设施的产品属性146

指标：排他性，竞争性，外部性分类：私人产品，俱乐部产品，公共产品，纯公共产品

方式147

政府投资免费提供

政府投资，商业经营

建立政策性银行，开展财政投融资业务

PPP模式/政府与社会资本合作

应用前提

投资规模大，需求长期稳定，价格调控

优点

风险分布合理，服务更专业，投资主体专业化

分类

BOT-建设经营转让

从无到有

TOT-转让经营转让

盘活存量

ABS-资产证券化

以项目所属的资产为基础，以该项目资产所能带来的预期收益，为保证通过在资本市场上发行高档证券来募集资金的一种项目融资方式

BOT的变异

BOOT，BTO，BOO，DBOT，BLT

民间机构投资和经营，政府监管

委托代理

激励不相容，信息不对称，责任不对等

问题

国企委任给总经理

激励：总经理持股，年薪制

约束：股票市场价格，经理市场的竞争，信息披露

中国为何缺少百年老店？

缺乏优质的委托代理机制和产权管理外国职业经理人，代理家族企业

中国基础设施投资分析148

三农支出

前言

农业是工业化，城市化，现代化的基础，要保证稳定发展，是基础产业中国总体上进入以工业反哺农业，以城市带动农村的发展阶段

理论依据

发散型的蛛网模型

供给弹性大于需求弹性，弹性大曲线缓，螺旋越来越大

农产品的供给弹性与需求弹性具有不对称性，农业比较利益较低

农业生产周期长，受自然条件影响大，具有强烈的季节性和地区性，人工控制较为困难

供给受自然条件约束和供给者决策相应变化而经常波动

需求作为必需品而呈现相对稳定的特点

供给弹性和需求弹性的不对称引起农产品价格大幅波动，进而影响工业生产，波及市场物价不利于国民经济的稳定

农业比较利益较低，私人资本的累积相对较少，难以吸引优质资源进入农业甚至农业本身的资源，也会向其他收益较好的行业转移

在农业生产和农业地区，存在大量的公共产品和外部收益明显的混合产品

城乡居民所拥有的资源禀赋存在较大差异

对资源配置中城乡公平和地区公平的关注，工业农业和城市乡村的协调发展，二元结构转变为一元结构的关键阶段

中国过去工业化吸收一部分农村剩余劳动力，但农村人口增长过快，城乡之间不同的户籍制度，社会保险制度以及社会福利制度形成，劳动力转移的束缚加大农村剩余劳动力转移的难度

中国过去工业化中通过工农产品价格剪刀差，从农村吸取资金，而且由于人口增长过快，农业收益递减加重农民收入增长过慢，形成城乡收入差距的扩大

改革开放后，城市化发展，农村基础设施，教育，医疗卫生，社会保险等方面发展之后

政府投资农业的作用

稳定农产品价格（价格管制，价格平准）

降低农业生产成本和农民负担

改善农业生产条件，提高农业劳动生产率

中国财政三农支出的状况分析153

项目

支农支出-支援农村生产支出和农林水利气象等部门事业费

农业基本建设支出

农业科技三项费用

农村救济费

乡村振兴战略，保持土地承包关系稳定

6社会保障支出

社会保障概论

含义

社会保障是与社会主义市场经济体制基础相适应，国家和社会依法对社会成员基本生活予以保障的社会安全制度

概念要素

社会保障职责主体是国家和社会

社会保障的实施以法律法规为支点

社会保障的最终目的是稳定社会

社会保障是的目标是满足公民的基本生活需要

政府介入的理论基础

保障公民基本生活权利

提供个体评价低于社会评价的优值品（正外部性的优值品）

消除保险市场上的逆向选择

保险公司面临的索赔概率大于平均概率的现象

风险较小的投保人认为自己的付出会比可能得到的利益大，因而不愿意投保愿意投保的大多是风险较大的个体保险公司必然亏损，理性的保险公司将会退出这一险种的市场

政府应对逆向选择的办法是实行强制的全民保险，所有人都购买了保险，那么索赔概率必然等于平均概率，逆向选择就消失了

调节收入分配，缩小贫富差距

维护宏观经济稳定，平抑经济周期波动

自动稳定器：社会保障制度，粮食保护价，累进的所得税率

社会保障体系中的扶贫支出和失业费等支出，在经济过热时大幅减少，在经济过同时大幅增加，从而促进经济回升或抑制经济衰退

中国现状

双轨制，两本预算

一般公共预算

社会保险基金预算

财政对社保进行补助：一般公共预算向社会保险基金预算转移支付

社会保障原则

社会保障费由国家，集体和个人多方共同承担

基金运行模式

社会统筹和个人账户相结合

现状分析163

社会保障构成

社会保险

社会保险特征

覆盖广泛性

参与强制性

受益适度性

补充

保险市场原则

有偿性

对象是所有劳动者，预防性措施

社会保险基金

是指为实施社会保险制度而通过各种渠道建立起来的专款专用的法定经费具有强制性，非营利性和储备性的特点

筹集模式

现收现付制-短期（如医保）

当期的缴费收入全部用于支付当期的社会保险开支，不留或只留很少的储备基金

隔代赡养，受益基准，易破产

完全基金制-完全积累制

自我赡养，供款基准，加剧不平衡

部分基金制-部分积累制-长期（如养老）

借于谦收现付制和完全基金制之间的一种筹资模式

当时的缴费一部分用于支付当期的社会保险开支，一部分用于受保人建立储备基金

个人账户（差异）与统筹账户（公平）

选择筹资模式的因素

不同社会保险项目的支出特点

人口年龄结构的变化趋势

社会保险资金筹集方式对储蓄和投资的影响

社会保险项目

养老保险

城镇职工养老保险

城乡居民养老保险

机关事业单位工作人员养老保险

医疗保险

城镇职工医疗保险

为劳动者提供基本医疗水平的保障，医疗费用由单位和个人共同承担，实行社会统筹和个人账户相结合的方式社会统筹资金用于支付住院和大病医疗费用，个人账户支付门诊或小病医疗费用

城乡居民医疗保险

新型农村合作医疗（农村人口），城镇居民基本医疗保险制度（城镇非就业人口）

失业保险

工伤保险

伤残保险

疾病生育保险

社会保险支出

社会保险金管理

养老金入市2015

社保费改税

社会保险储备金

基金投资原则，安全性，流动性，收益性

银行存款和国债，最稳妥，最适宜的投资项目

规模结构

保险制度的改革和完善

社会保险体系

城镇社会保险体系

农村社会保险体系

主要问题

缺乏科学的顶层制度设计和协同推进

公平性不足与效率不高并存

社会保险资金来源结构数控，国家和企业不堪重负

现行医保体系受到人口老龄化和大规模人口流动的严重冲击

福利支出刚性增长与政府财力增长减缓的矛盾凸显

养老金额亏空大

地方政府隐形债务

改革思路

以公平为首要建制理念，并将效率融入公平之中

贯彻适度原则，逐步扩大社会保险范围

低起点，低成本，低标准

牢固树立责任共担意识，构建合理的责任分担机制，确保可持续发展

实现基本保险制度全覆盖，让全民共享国家发展成果

城乡医保全覆盖177

面向特定群体的保险制度安排，要真正覆盖到该群体全体成员上

大力发展各种补充保险，全面建成多层次的社会保障体系

统一社保管理体制，实现征缴，管理，使用三分离

社会救助

特点

非缴费制，单方面的受益，无偿性

对象是贫困者，是一种事后补救

《社会救助暂行办法2014》特点

构成了社会救助制度体系

加强社会救助统筹协调

坚持了社会救助城乡统筹发展理念

强化了社会救助家庭经济状况查询核对机制

演变

规模

结构

社会福利

含义

广义的社会福利是社会保障

狭义的社会福利是社会保障的组成部分

层次

公共福利，专项福利，区域性福利

社会优抚

确保军人等从事特殊工作的人员及家属的一定生活水平给予的优待，抚恤和妥善安置措施的总和

社区互助

是指在政府引导和支持下，社会团体和社会成员自愿组织和参加的扶危济困活动

3财政收入

7财政收入总论

概述

定义

财政收入是政府为履行职能而筹集的一切资金的总和，政府从事一切活动的物质前提

动态角度，财政收入是政府筹集资金的过程，是以国家为主体的分配活动的一个阶段/环节，通过组织收入筹集资金，形成特定的分配关系

静态角度，财政收入是国家通过一定形式和渠道集中起来的，以货币表现为一定量的社会产品价值

广义的财政收入是指各级政府所支配的全部资金，其范围与政府收入一致，包括全口径财政预算的所有收入（四本）

狭义的财政收入是指一般公共预算收入以税收为主体，也包含纳入一般公共预算的非税收入，债务收入，转移性收入的

以强制性方式取得的税收收入，有偿性方式取得的债务收入

理论基础

财政收入产生于社会公共利益的需要，是为了满足社会公共需要而由社会筹集的收入

由政府出面弥补市场机制的不足，纠正外部性的一个有效手段

收入分配的不公平经济的周期性波动，公共秩序紊乱及社会动荡，市场垄断的效率损失都是市场失灵的表现

分类

按价值构成分类183

社会总产品中相当于生产过程中物质损耗的C

社会总产品中用来补偿劳动消耗的V

社会总产品价值构成中的M

按收入来源分类184

以财政收入的所有制结构为标准

国有经济收入，集体经济收入，私营与个体经济收入，合资与合营成绩收入因外商独资经济收入，股份制经济收入

以财政收入来源中的部门结构为标准

工业部门和农业部门收入轻，工业部门和重工业部门，收入生产部门和流通部门收入第一，产业部门，第二产业部门和第三产业部门收入

按收入形式分类184

税收收入

非税收入

利改税，教育费附加，国企亏损补贴作为负收入处理（人为缩减财政收支规模）

补充

20世纪80年代，里根供给学派减税降费货币增速大于GDP增速，政府切走蛋糕变大

按财政收入形式分类，财政收入项目分类法185

其他分类方法185

规模

意义

体现一国在一定时期政府收入占经济总量的比重政府与企业，居民个人之间占有和支配社会资源的关系反映政府职能的广度和深度

规模及衡量指标

绝对指标

财政收入总额FR

反应一定时间一个国家财政收入的数量，构成形式和来源

相对指标

财政集中率K=FR÷GDP×100%

反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量和GDP的集中程度

变化趋势

规模变化的理论分析

影响规模的主要因素

分类一

经济发展水平

生产技术水平

收入分配政策和分配制度192

价格水平

分类二

经济因素，经济发展水平

制度因素，包干制度，税制弹性（分税制改革使税制弹性提高）

管理因素，税收能力（征纳税能力），税收努力（政企合谋）

最优财政收入规模分析

计算口径和方法要一致

与经济发达程度相适应

与政府职能大小相关联

与政府提供的公共服务相对应

结构

结构分析

财政收入的形式结构

财政收入的部门结构

财政收入的所有制结构

变化趋势

统收统支体制

两次利改税&1994税制改革

目前

结构变化的理论分析199

发展趋势：呈现由单元向多元变化趋势

影响结构的主要因素

经济制度

经济形态

经济发展状况

8税收

概述

形式特征

强制性，无偿性，固定性

税制要素

纳税人

课税对象

纳税期限与纳税环节

税率

附加，加成，减免

处罚

分类

按课税对象分

流转税/商品说50%

增值税，消费税，关税

所得税

财产税

一级财产税/财富税

特别财产税

资源税

行为税

按课税标准分

按税收与价格的关系分

按税收收入是否规定专门用途分

一般税

特定目的税

按税种的隶属关系分

按税负是否能转嫁分

直接说

间接税

税收原则

公平原则

横向公平

纵向公平（超额累进税率）

受益原则

牺牲原则

效率原则

不能损害微观主体的效率

税收中性：只产生收入效应，而没有替代效应

超额负担（社会福利净损失）：国家政策对纳税人造成了超过税款的那部分福利损失

税收→替代效应改变了相对价格→影响消费者和生产者选择→个人偏好&效用函数→个人福利→超额负担

税收成本最小化

税收的微观经济效益

税收对生产和消费决策的影响

生产者决策根据利润最大化目标作出消费者决策要最大限度满足其福利目标，又受制于其预算约束

税收的价格效应

供给弹性大于需求弹性，需求方多负税

供给弹性小于需求弹性，供给方多负税

弹性小的一方更多负税

税收的生产替代效应

税收的企业产品结构产生的影响，表现为政府科说会改变企业各种产品之间的产量结构

税收的消费替代效应

税收对消费者选择商品的影响，表现为政府对个别商品课税后，引起市场上课说商品相对价格上涨，导致消费品在选择是减少科说商品的购买量

税收的劳动力供求的影响

税收对劳动力供给的影响

税收对劳动力供给的收入效应

是指对工薪特征的税收所产生的增加劳动者劳动时间，从而增加劳动者供给的影响

课税后劳动者实际工资率下降，可支配收入随之减少，使劳动者者不得不减少闲暇和其他商品的消费，增加能力的供给

税收对劳动力供给的替代效应

设置对工薪科正的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动力供给的影响

个人实际上用工资与闲暇进行交换，工资率是闲暇的价格

课税后，劳动者实际工资率下降，意味着闲暇更便宜了，人们会增加对闲暇的消费，减少劳动时间

税收对劳动力需求的影响

替代效应

政府的企业课征社会保险税，企业劳动力价格上升，劳动力成本提高导致劳动力对资本（机械设备）的相对价格提高由于劳动力和资本之间存在技术上的的替代性，所以企业为了保持原有的投入水平，尽可能多的用资本替代一部分劳动力，将减少企业的劳动力需求

规模效应

政府对企业课征社会保险税以后，企业劳动力价格提高，边际成本上升，导致均衡产量下降，导致企业对劳动力投入需求减少

税收对家庭储蓄行为的影响

政府课征利息所得税必然会降低储蓄的实际利息收入，对家庭处于生命周期动机和谨慎动机进行的存款产生影响

收入效应

政府对利息收入课征个人所得税，会减少个人未来的实际利息收入，利息收入是个人第二阶段（退休期）生活的收入来源，未来实现基金的储蓄收入目标，以维持个人退休后的生活需要，个人将减少第一阶段（工作期）的消费以增加储蓄

利息所得税的收入效应表现为增加家庭储蓄

替代效应

若把储蓄看成退休期的消费，那么对储蓄利息课税，会减少储蓄的实际利率，利率相当于提高了退休期的消费价格。这种情况下，个人为了保持一生中效应和福利水平的不变，将会放弃一些退休期的消费与增加工作期的消费

增加现期消费而减少储蓄的效应，就是利息所得税的替代效应

税收负担

分类

按税种分

名义税负-实际税负

宏观税负分析

宏观税负的统计口径

我国一般公共预算中税收收入（小口径宏观税负）没有考虑社会保险缴费（中口径宏观税负/国际口径宏观税负）考虑所有政府收入（大口径宏观税负）

宏观税负的国际比较

宏观税负轻重的判定

税收转嫁

含义

纳税人将自己缴纳的税款转移给他人负担的经济过程

类型

前转-加价卖

后转-压价买

消转-通过提高劳动生产率自己消化

条件（转嫁难度）224

课税商品的需求价格弹性成正比

需求价格弹性小的商品，纳税人容易做到先交税再转价需求价格弹性大的商品，纳税人很可能要自己负担一部分税款

与企业的供给价格弹性呈反比

企业的供给价格弹性是指其供给量对价格变化的敏感程度

如果企业很容易转产，那么当产品价格降低时企业可以迅速减产，并将生产要素投入其他产品的生产中

如果做不到，那么即使产品价格不断下降，企业为了维持固定资本投资的生产水平，必须保持原有生产规模，供应量不可能大幅下降

企业供给价格弹性越小，对企业产品课征的税款，越难以转嫁于消费者负担

税收归宿

税收结构

影响因素

政府的税收工具范围

政府的税收政策目标

财政支出规模

最优税制结构

一定经济社会条件下流转税（效率）和所得税（公平）搭配问题

中国税制结构

中国税制概况

主要税种231

税制改革

中国的基尼系数241

9非税收入

政府性收费

含义

是一种行政性收费，是政府为提供特定社会产品和服务，参与国民收入分配和再分配的一种形式

构成

行政性收费

是指国家机关具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律法规，并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用

一般具有强制性和排他性特征

事业性收费

是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律法规，并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用

一般具有补偿性和排他性

种类

管理性收费，资源性收费，证件性收费

原则

非营利原则是政府非税收入的重要形式

特征

征收主体是履行政府某种管理职能的部门或单位

使用方式的特定性

征收上的有偿性，自愿性和不固定性

资金管理方式的特殊性

存在的理由246

需要税收以外的其他财政收入来弥补公共产品的提供成本

纯公共商品：税收-公共支出机制

准公共商品：谁受益谁付费

需要通过政府性收费消除某些负外部性

需要以适量的政府性收费等非税收入作为公共财政收入的补充

适应了政府事权不断扩大的情况

管理

政府性基金

含义

构成

出让土地，发行彩票的方式取得的专项收入

特征

政府凭借权力强制性无偿征收的具有特定目的的收入

资金的财政性，政府的主体性，用途的特定性

分类

发展历史&改革方向

国有资本经营收入

含义

构成

国有企业，国有独资企业依法上缴的税后净利润国有控股，参股企业分配的国有股利企业国有产权转让收入企业清算净收益中国家所得的部分

形式

国有资本投资收益

国有企业计划亏损补贴

产权转让收入

管理

社会保障基金收入

含义

原则

已支定收，收支平衡

类型

养老，医疗-社会统筹与个人账户相结合失业，工伤，生育

构成

保险费收入，财政补贴收入，基金的其他收入

我国概况&改革方向

财政总论

概念

财政

财政收入

财政支出

公共财政

公共选择理论

诺斯悖论

财政幻觉

两种财政思想

主线

自由主义

国家干预主义

历史

市场有效性

条件

市场机制

理论分析

福利经济学第一定理

帕累托改善

帕累托最优

卡尔多改进

市场与资源配置效率

交换效率

生产效率

综合效率

市场失灵

公共商品

性质

类型

不能由市场提供的原因

公共商品的生产与提供

外部效应

含义

原因

分类

治理

不完全竞争

不完全信息

社会公平

宏观经济波动

财政职能

资源配置

收入分配

经济稳定与发展

财政管理

10公债257

概述

概念

含义

特征

信用性，自愿性，有偿性，灵活性

产生与发展

用途

弥补财政赤字

弥补财政赤字方法：向央行透支（增发货币），发行公债，增税（税负）

筹集建设资金

执行经济政策

公债是GDP的再分配，反映社会资源的重新配置，将扩大社会的积累规模

调剂季节性资金余缺

分类

按偿还期限

按发行地域

按发债主体

按流动性

自由流通公债

非自由流通公债

按票面利率

按付息方式

规模

制约公债规模的主要因素

认购者的承受能力

政府的偿债能力

其他因素

衡量公债规模的指标及其控制

公债负担率=当年公债余额÷当年GDP

公债依存度=当年公债发行额÷当年财政支出额 15-25%

财政偿债率=当年国债还本付息额÷当年财政支出额

外债负担率=当年外债余额÷当年贸易和非贸易收汇额 100-120%

外债偿债额=当年外债还本付息额÷当年商品劳务出口收汇额 25%

公债负担

概念

国民经济的公债负担

政府的公债负担

认购者的公债负担

纳税人的公债负担

类型

货币负担和实物负担

直接负担和间接负担

形式负坦和实质负担

中国公债负担的现状

公债负担率考察265

数据265

如果认识国内外公债负担率对比

债务承受能力

发债历史

地方政府的债务

债务依存度考察268

公债偿债率考察269

公债管理

公债的发行管理

发行方式

公募法√

包销法/承受法

公卖法/出售法√

发行条件：发行价格&利率272

公债发行价格

平价发行

折价发行

公债利息低于市场利息率、财政拮据、发行任务重

溢价发行

公债利息率影响因素

金融市场利率水平

政府信用状况

社会资金供给量

我国改革开放以来国债发行方式的演变

我国国债发行管理方式的转变

公债的流通管理

公债发行和流通的关系

发行市场：源头，前提，基础

流通市场：支撑，扩大的必要条件

公债流通市场的构成

公债流通市场的交易方式

现货交易

期货交易

回购交易

期权交易

公债的偿还管理

公债的偿还方式277

买销法

比例偿还法

抽签偿还法

一次偿还法

公债偿还的资金来源278

预算盈余偿还

建立偿还基金

预算列支方法

发行新债还旧债

11政府预算

概述

概念

政府预算是各级政府根据法律，制度规定编制并经法定程序审核批准的政府年度收视计划，是政府组织和规范财政配活动的重要工具，是政府调节经济的重要杠杆

政府预算以年度财政收支的形式存在

政府预算是政府组织和规范财政分配活动的重要工具

政府预算是调节经济的重要工具

政府预算是公共财政体系的重要组成部分

现代政府预算的形成

我国政府预算的产生与发展

原则

完整性

可靠性

公开性

法治性

年度性

分类

按政府预算形式

单式预算

复式预算

把政府预算分成经常预算和资本预算

按政府预算编制方法

增量预算

零基预算

按预算时间长短

年度预算

中长期预算

按预算收支管理范围

总预算

部门预算

单位预算

按正规预算级次

中央政府预算

地方政府预算

我国政府预算组成体系

国家实行一级政府一级预算，中央，省，市，县，乡五级政府预算

构成

一般公共预算

是对以税收为主体的财政收入安排，用于保障和改善民生，推动经济社会发展，维护国家安全，维持国家机构正常运转的方面的收支预算

一般公共预算收入包括各项税收收入，行政事业性收费收入，国有资源资产有偿使用收入转移性收入和其他收入

一般公共预算支出按照功能分类，包括一般公共服务支出，外交公共安全国防支出农业环境保护支出教科文卫体支出社会保障及就业支出和其他支出

一般公共预算按其经济性质分，包括工资，福利支出，商品服务支出，资本性支出和其他支出

政府性基金预算

是对依照法律，行政法规的规定，在一定期限内向特定对象征收，收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算

管理原则

基金全额纳入预算管理，实行收支两条线，收入全额上缴国库，签收后置专款专用

在预算上单独编列，自求平衡，结余结转下年继续使用

收入来源包括向特定对象征收的基金收费，出让土地发行彩票

支出用于特定公共事业，具体支出科目与一般公共预算相同

国有资本经营预算

是指国家以所有者身份依法取得的国有资本收益，并对取得收益进行分配而产生的各项收支预算

收入包括从国家出资企业取得的利润，国有产权，股权转让，收入清算收入以及其他收入

支出按照当年的预算收入规模安排，不列赤字主要包括国有经济和产业结构调整，企业灾后恢复生产重建，企业加大技术创新，节能减排，境外矿产资源投资以及改革重组补助支出

社会保险基金预算

是对社会保险较快，一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算

社会保险基金预算按照统筹层次和社会保险项目分别编制包括基本养老保险基金，失业保险基金，基本医疗保险基金，工伤保险基金，生育保险基金

收入主要包括社会保险费，收入利息收入，财政补贴，其他收入

支出主要包括社会保险待遇支出，转移支出，补助下级支出

政府预算过程

预算编制

自上而下，两上两下

预算审批

预算执行

预算决算

中国政府预算管理制度改革

成效&内容新预算法2015

部门预算改革

政府收支分类改革

国库集中收付制度改革

政府采购改革

全口径预算改革

取消预算外，建立四本预算

中期财政规划管理改革

政府会计制度&政府综合财务报告制度改革

权责发生制

预算监督体系改革

方向&要求

全面规范透明

科学标准

约束有力

全面实施绩效管理

12财政体制

概述

含义