税务师第一章税法基本原理

税务规范性文件：制定级别低、具有区域性。 县以上税务机关制定并发布，辖区内具有普遍约束力 应以公告形式发布，自发布之日起30日后施行。

税法基本原理

• 税法概述
  • 概念
    • 税收：经济学概念，侧重解决分配关系
    • 税法：法学概念，调整税收分配中形成的权利义务关系
  • 特点
    • ①制定法（非习惯） ②义务性法规（非授权） ③综合性（非单一）
  • 原则
    • 4基本：①法律主义 ②公平主义 ③合作信赖主义 ④实质课税原则 （法公信实）
    • 6适用：①法律优位 ②法律不溯及既往 ③新法优于旧法④特别法优于普通法 ⑤实体从旧、程序从新 ⑥程序优于实体 （4优于，2 溯及）
  • 效力
    • ①空间（全国/地方）、②时间（生效、失效）、③对人的效力-属人、属地、属人属地相结合（我国采用）
  • 解释
    • 特点
      • ①主体的专属性 ②内容的权威性 ③适用的针对性、普遍性和一般性
    • 分类
      • 3权限：①立法解释（事后）-全国人大/国务院 ②司法解释（两高一共） ③行政解释-税务行政主管机关（原则上不可作判案依据）
      • 3尺度：①字面解释 ②限制解释 ③扩充解释
• 税收法律关系
  • 特点：①主体一方只能是国家 ②单方意志 ③不对等 ④单向转移
  • 要素：①主体（征纳主体） ②客体（税收利益） ③内容（双方权利义务）
  • 产生、变更、消灭
• 税收实体法与税收程 序 法
  • 实体法七要素
    • 纳税人：区别负税人，二者有时一致，有时不一致
    • 课税对象（质）：基础性要素 征税依据 区别：计税依据（量）、税源、税目
    • 税率：比例税率（产品、行业、地区、幅度）、累进税率（超额/率）、定额税率（地区差别-城镇、耕地，分类分项-车船税）
    • 税收附加与加成：加重税负 目的：调节收入或违章处罚
    • 减免税：税基（使用范围最广）、税率-（零税率）、税额
    • 纳税环节：生产（资源税）、流通（增值/消费税）、分配（所得税）
    • 纳税期限：按期、按年、按次
  • 程序法
    • 作用:4 个 了解
    • 制度：表明身份、回避、职能分离、听证、时限 口诀：回民只听诗
• 税法的 运 行
  • 税收立法
    • 核心问题：立法权的划分
    • 划分税收立法权的直接法律依据是《宪法》与《立法法》
    • 税收法律：全国人大-企业/个人所得税法，全国人大常委会-车船税法、车辆购置税法、税收征收管理法等。 国家主席签署主席令 增/消税暂未正式立税收法律 程序：提出→审议→表决通过→公布（主席令公布）
    • 税收行政法规：国务院-个/企所税法实施条例、增值/消费税暂行条例、税收征管法实施细则等。 总理签署国务院令 程序：立项→起草→审查→决定公布 公布后30日内报全国人大常委会备案
    • 税收地方法规：地方人大及其常委会
    • 税务规章：增值税暂行条例实施细则、税务部门规章制定实施办法（第一条）等 国家税务总局令公布 程序：立项→起草→审查→决定公布 公布之日起30日后施行
    • 税务规范性文 件
      • 制定级别低、具有区域性。 县以上税务机关制定并发布，辖区内具有普遍约束力 应以公告形式发布，自发布之日起30日后施行
      • 特征：非立法行为、主体的非特定性、不具有可诉性、具有向后发生效力的特征
      • 名称：可使用“办法、规定、规程、规则”等，不得称“条例、通知、批复、实施细则”等
  • 税收执法
    • 特征：①单方意志性和法律强制力②具体行政行为③具有裁量性④主动性⑤效力先定性⑥有责行政行为
    • 基本原则：
      • 合法性原则：主体法定、内容合法、程序合法、根据合法
      • 合理性原则：合理、适度
    • 执法监督：主体:税务机关，对象:税务机关及工作人员，内容:行政执法行为 包括:事前、事中、事后监督
  • 税收司法
    • 核心：谁能行使国家司法权处理涉税案件
    • 基本原则：独立性、中立性（不告不立）
    • 行政司法
      • 作用：保障纳税人合法权益，维权+监督
      • 特征：以具体（非抽象）税收行为为审查对象、仅限于合法性审查
    • 刑事司法
      • 以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据 、规制国家权利、保障当事人权利
      • 责任制度：税收刑事处罚（征纳双方的涉税违法行为-刑法层面）
      • 程序制度：四机关 — 税、公、检、法 ， 四阶段 — 案件移送、立案侦查、提起公诉、司法裁判
    • 民事司法：公法与私法 税收债权保护制度：税收优先权、代位权、撤销权等
• 税收制度沿革
  • 历史制度
  • 四阶段：建立：20世纪50-70年代，初创：80年代，完善：90年代，新阶段：21世纪初
  • 改革要点：2016年5月全面营改增 注意近几年新立法的税种及时间