5财政管理体制

环球网校原件1500元中级经济师考试经济基础思维导图

财政管理体制

• 含义
  • 财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度，有广义和狭义之分。
  • 广义
    • 政府预算管理体制
    • 税收管理体制
    • 公共部门财务管理体制
  • 狭义
    • 政府预算管理体制
      • 政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节
• 内容
  • 1．财政分配和管理机构的设置
  • 2．政府间事权及支出责任的划分
    • 受益原则
    • 效率原则
    • 区域原则
    • 技术原则
    • 技术提高效率使区域覆盖
  • 3．政府间财政收入的划分
    • 税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准
    • 集权原则
    • 效率原则
    • 恰当原则
    • 收益与负担对等原则
    • 恰当的集权使效率对等 中央强大
  • 4．政府间财政转移支付制度
  • 根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
• 类型
  • 财政联邦制模式
    • 州余权主义原则
      • 美印加的大黑俄
  • 财政单一制模式
    • 中央领导，适度权利划分
      • 英法日韩意
  • 改革开放后我国体制类型
    • 包干制-94年实行分税制
• 分税制管理体制
  • 分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。
  • 分税制是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制
  • 支出责任划分
    • 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费、调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
    • 地方财政承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会发展所需支出。
  • 收入划分
    • （1）为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税； （2）将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央地方共享税： （3）将适合地方征管的税种划为地方税。
  • 如何划分
    • 中央收入
      • ①关税； ②海关代征的增值税和消费税； ③消费税； ④未纳入共享范围的中央企业所得税 ⑤各银行总行、各保险总公司集中交纳的收入 ⑥中央企业上缴利润 ⑦证券交易印花税、车辆购置税、出口退税，船舶吨税
    • 地方收入
      • ①地方企业上缴利润 ②城镇土地使用税 ③城市维护建设税 ④房产税、车船税、印花税（不含证券交易印花税）、 耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入。
    • 共享收入
      • 增值税、企业所得税和个人所得税、资源税
      • ①增值税中央50%；地方50%； ②资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方 ③纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央60%；地方分享40%。
• 合理划分中央地方财政 事权和支出责任的要求、原则及内容
  • 总体要求
    • 1.坚持中国特色社会主义道路和党的领导 2.坚持财政事权由中央决定 3.坚持有利于健全社会主义市场经济体制 4.坚持法制化规范化道路 5.坚持积极稳妥统筹推进
  • 划分原则
    • 1.体现基本公共服务受益范围 2.兼顾政府职能和行政效率 3.实现权、责、利相统一 4.激励地方政府主动行为 5.做到支出责任与财政事权相适应
  • 主要内容
    • 1.推进事权划分
      • 1.适度加强中央的财政事权 2.保障地方履行财政事权 3.减少并规范中央与地方共同财政事权 4.监理财政事权划分动态调整机制
    • 2.完善之处责任划分
      • 1.中央事权中央承担 2.地方承担地方责任 3.共同事权分情况 4.加快省以下事权支出责任划分
• 财政转移支付制度
  • 1.政府间财政转移支付制度，是在处理中央与地方财政关系时，协调上下级财政之间关系的一项重要制度
  • 作用
    • 庇古
    • （1）通过财政转移支付为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，这是财政转移支付制度的最基本作用。这一制度增强了地方政府提供本地区公共物品和服务的能力，有利于实现政府间财政关系的纵向平衡。
    • 2）通过财政转移支付可以在一定程度上解决各地方之间因财政状况不同而造成的公共服务水平的不均等。
    • （3）实施财政转移支付制度，中央政府通过对地方政府的专项拨款，可以对地方的财政支出项目进行调节， 有利于增强中央政府对地方政府的控制能力。
  • 特点
    • 完整性
    • 对称性
    • 科学性
    • 统一性和灵活性相结合
    • 法治性
  • 分类
    • 一般性转移支付
      • 一般性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。
      • 一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。
    • 专项拨款
      • 专项转移支付是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用。专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。
    • 税收返还制度
      • “两税返还”（即增值税、消费税返还）
      • 所得税基数返还（即企业所得税、个人所得税分享改革后的基数返还）
      • 成品油价格与税费改革税收返还
    • 任务
      • 1.完善一般性转移支付的稳定增长机制。增加一般性转移支付的规模和比例。
      • 2.清理、整合、规范专项转移支付项目：大幅减少转移支付项目