第二章.2.应收及预付款项

初级会计实务，第二章资产内——应收及预付款项。

应收及预付款项

• 应收票据
  • 概述
    • 指企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票。 由出票人签发，委托给付款人在指定日期无条件支付的票据
      • 商业承兑汇票
        • 付款期限最多不超过6个月
      • 银行承兑汇票
        • 企业应向其承兑银行交0.5%手续费，计入“财务费用”
  • 账务处理
    • 借：银行储存卡（实际收到的金额）
    • 贷：财务费用（差额，或借方）
• 应收账款
  • 内容
    • 企业销售商品、提供服务等应从购货方或接受服务方收取的合同或协议价款、增值税销项税额、代购货单位垫付的包装、运杂费。
  • 账务处理
    • 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果应收账款期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。
• 预付款项
  • 内容
    • 按照合同预付的购货款、材料款、工程款
  • 账务处理
    • 企业未设置“预付账款”科目的，发生业务应借记的会计科目是“应付账款”
• 应收股利和应收利息
  • 应收股利
    • 内容
      • 企业应收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润
    • 账务处理
      • 被投资单位宣告分配时
        • 借：应收股利 贷：投资收益（交易性金融资产持有期间）
      • 实际收到时
        • 借：其他货币资金 - 存出投资款（上市公司） 银行存款（非上市公司） 贷：应收股利
  • 应收利息
    • 内容
      • 指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息
    • 账务处理
      • 借：应收利息 贷：投资收益
• 其他应收款
  • 内容
    • 1）应收的各种赔款、罚款
    • 2）营收的出租包装物租金
    • 3）应向职工收取的各种垫付款项
    • 4）存出保证金（如租入包装物支付的押金）
    • 5）其他各种应收、暂付款项
  • 账务处理
    • 发生时
      • 借：其他应收款 贷：银行存款等
    • 还款时
      • 借：银行存款、应付职工薪酬等 贷：其他应收款
• 应收款项减值
  • 确认
    • 1.企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，发生减值的应当确认信用减值损失，同时计提坏账准备。
  • 账务处理
    • P75表格
    • 公式： 当期应计提的坏账准备 = 坏账准备期末应有余额 -（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额
      • 1）应收账款账面价值=应收账款账款余额 - 与应收账款有关的坏账准备 2）计提坏账准备减少应收账款账面价值，但不影响应收账款的账面余额 3）发生坏账损失减少应收账款账面余额，但不影响应收账款的账面价值