个人所得税专项附加扣除

子女教育、大病医疗等六项专项附加扣除。个税专项附加扣除（全称：个人所得税专项附加扣除），是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。 是落实新修订的个人所得税法的配套措施之一。

个人所得税专项扣除

• 五、住房租金
  • 主要工作城市没有自有住房发生的住房租金支出（包括配偶）
    • 直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元
    • 除第一项，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元
    • 市辖区户籍人口不超过100万元的城市，扣除标准为每月800元
  • 单位标准：
    • 任职受雇
    • 受理综合所得汇算清缴税务机关
  • 特殊要求：
    • 夫妻双方主要工作城市相同的
      • 只能由一方扣除住房租金支出
    • 住房租金支出由签订由租赁住房合同的承租人扣除
    • 留存资料：住房租赁合同、协议等资料
• 一、子女教育
  • 全日制教育：每个子女1000元
    • 义务教育
      • 小学
      • 初中教育
    • 高中阶段教育
      • 普通高中
      • 中等职业
      • 技工教育
    • 高等教育
      • 大学专科
      • 大学本科
      • 硕士研究生
      • 博士研究生教育
  • 扣除标准
    • 选择由其中一方按100%扣除
    • 双方分别按扣除标准的50%扣除
    • 具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
    • 境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等证明资料备查
• 二、继续教育
  • 学历学位教育
    • 每月400元定额扣除
    • 扣除期限<48个月
    • 个人接受本科及以下学历学位继续教育，可选择父母扣除，可选择本人扣除
  • 技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育
    • 取得证书当年按照3600元定额扣除。
    • 留存证明资料备查
• 三、大病医疗
  • 一个纳税年度内
    • 发生的与基本医保相关的医疗费用支出
    • 扣除医保保险后超过个人负担15000<X<80000
  • 扣除方
    • 本人或配偶扣除
    • 未成年子女由父母一方扣除
  • 扣除方式
    • 纳税人、配偶和未成年子女发生的支出，分别计算扣除额
  • 留存资料
    • 留存医药服务收费and医保报销票据原件或复印件
    • 医疗保障部门向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务
• 四、住房贷款利息
  • 扣除标准及时间
    • 每月1000元定额扣除
    • 扣除期限最长<240个月
    • 一方扣除，一个纳税年度不得变更
  • 扣除条件及资料
    • 本人或者配偶单独或共同使用
      • 商业银行或者住房公积金
        • 为本人或配偶购买境内住房
          • 发生首套住房贷款利息支出
            • 在实际发生贷款利息的年度
    • 留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证
  • 特殊情况
    • 夫妻婚前分别购买住房的首套住房贷款
    • 婚后可选择其中一套购买的住房
    • 由购买方按扣除标准的100%扣除
    • 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除
• 六、赡养老人
  • 年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母，外祖父母
  • 扣除标准：
    • 纳税人为独生子女
      • 按照每月2000元标准定额扣除
    • 纳税人是非独生子女
      • 兄弟姐妹分摊2000元，每人额度<1000
  • 扣除规则：
    • 具体分摊方式和额度在一个纳税年度不能变更
• 指定分摊、均摊、约定分摊
• 购买住房享受首套住房贷款利率的
• 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段