导图社区 2025年CPA《审计》第一章
《审计》知识体系庞杂，建立框架体系并善于深入思考是克服困难的核心方法。本图根据金鑫松老师最新网课整理，感谢您的支持，下一站：上岸！
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审计概述
1. 审计的概念与保证程度
1.1. 审计的分类
政府审计与注会审计
内部审计与注会审计
1.2. 注册会计师业务类型
鉴证业务
审计
合理保证
审阅
有限保证
预测性财务信息审核
合理保证或有限保证
相关服务
代编财务信息
税务咨询
管理咨询
对财务信息执行商定程序
不提供任何程度的保证
1.3. 财务报表审计的含义
注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证
以积极方式提出意见
增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
1.4. 审计和审阅
1.5. 职业责任
1.6. 信息差距
2. 审计要素
2.1. 三方关系人
注册会计师
被审单位管理层
编制之责
内控之责
条件之责
财务报表预期使用者
2.2. 审计证据
内
外
前
后
接受业务时实施质量管理程序获取的信息
正反
支持与佐证管理层认定的信息，以及相矛盾的信息
无
信息的缺乏也构成审计证据
2.3. 审计报告
2.4. 财务报表
2.5. 编制基础
3. 审计目标
3.1. 总体目标
包括
对报表整体是否不存在重大错报获取合理保证
出具审计报告，并与管理层沟通
不包括
对被审单位内控是否存在缺陷发表意见
对被审单位的持续经营能力提供合理保证
发现并更正所有重大错报
3.2. 具体目标
管理层对财务报表的认定是否恰当
对各类交易事项及相关披露的认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
对期末账户余额及相关披露的认定
存在
准确性、计价和分摊
权利和义务
4. 审计基本要求
4.1. 遵守审计准则
4.2. 遵守职业道德守则
诚信
独立性
客观公正
专业胜任和勤勉尽责
保密及良好职业行为
4.3. 保持职业怀疑
内涵
秉持质疑理念
对可疑情形保持警觉
矛盾的证据
对可靠性产生怀疑的信息
舞弊可能性
审计准则规定外
审慎评价审计证据
客观评价管理层
作用
降低检查风险
影响因素
事务所制度会促进或削弱
人员的胜任能力
4.4. 运用职业判断
行业精髓
会计师胜任能力的核心
运用环节
会计处理
审计程序
遵守职业道德
衡量标准（五性）
大家够准
意见一致性
自己够稳
管理性
决策一贯性
工作留痕
可辩护性
基础
理由充分性
思维逻辑性
程序合规性
方式
题干
思路
因为
所以
交作业
5. 审计风险
5.1. 重大错报风险
定义
财务报表在审计前存在重大错报的可能性
财务报表层次
与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险
认定层次
固有风险
不考虑控制的情况下，某一认定容易发生错报的可能性
因素
复杂、变化、主观性
偏向、舞弊、不确定
定性定量相结合
控制风险
某一认定发生错报，且重要，但没有被内控及时防止或发现并纠正的可能性
取决于内控设计的合理性和运行的有效性
由于控制的局限性，控制风险始终存在
5.2. 检查风险
假如存在某一错报，且是重大的，注册会计师为把审计风险降低至可接受水平实施审计程序后没有发现这种错报的可能性（有错、干活、没发现）
取决于内控设计的合理性和执行的有效性
5.3. 审计风险模型
审计风险=重大错报风险 x 检查风险
一定两反
5.4. 审计固有限制
来源
财务报告主观决策、不确定
审计程序不是万能的
不配合
假文件
真违法
讲时效
影响
说服性而非结论性
高水平保证而非绝对保证
审计后发现重大错报，不一定表明失责