导图社区 2025年CPA《审计》第十章 采购与付款循环的审计
《审计》知识体系庞杂，建立框架体系并善于深入思考是克服困难的核心方法。本图根据金鑫松老师最新网课整理，感谢您的支持，下一站：上岸！
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采购与付款循环的审计
step1：了解业务活动和相关内部控制
业务活动
制定采购计划
维护供应商清单
资质审核、及时更新和维护
请购商品或服务
编制请购单，按部门连续编号
交易的发生认定 应付账款的存在认定
编制订购单
对经批准的请购单发出订购单元，连续编号
交易的发生、完整性认定 应付账款的存在、完整性认定
验收商品
采购与验收职责分离
制作一式多联验收单
存货的存在、完整性认定 应付账款的存在、完整性认定
储存商品
保管与采购职责分离
限制无关人员接近
存货的存在认定
确认和记录采购交易与负债
财务审核订购单、验收单、发票
账务处理，编制付款凭证，登记相关账簿
无发票，暂估负债
存货、应负账款的完整性
与供应商定期对账
交易的准确性、应付账款的准计分
内部控制
适当的职责分离
恰当的授权审批
凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理
step2:评估重大错报风险
识别风险
未完整记录负债
多计或少计费用支出
费用支出记录不准确
评估风险
固有风险
控制风险
step3：控制测试
要求
并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应针对识别的可能发生的错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试
方法
人工控制
询问、检查相应文件支持、复核确认等
自动控制
检查系统报告的生成逻辑
step4:实质性程序
应付账款
获取或编制应付账款明细表
复核加计是否正确
检查外向折算
分析出现借方余额的项目，必要时建议调整
函证应付账款
从非财务部门获取供应商清单
对未回函实施替代程序
检查应付账款是否计入了正确的会计期间
对本期发生的增减变动，检查相关支持性文件
检查报表日后明细账的凭证
获取与供应商之间的对账单及差异调节表
针对日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
结合存货监盘，检查存货入库资料
寻找未入账负债的测试
获取期后收取、记录或支付的发票明细，从中选取项目，追查至明细账，并关注费用所计入的会计期间
检查应付账款的长期挂账
对长期挂账的应付账款确认其原因，检查确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确
一般费用（除折摊和人工费之外）
实质性分析程序
逆查
对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件
低估测试
从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证选取项目进行测试，并关注验收单和发票日期，追查至费用明细账，确认其入账时间是否合理（防止本期少记）
截止测试
抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试