《税一》第7章：车辆购置税思维导图

车辆购置税思维导图：包含车辆购置税概述，购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ML的摩托车为对象，在特定环节向购车者征收，征收范围及税率⭐，汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ML的摩托车等等。

车辆购置税

• 车辆购置税概述
  • 概念
    • 购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ML的摩托车为对象，在特定环节向购车者征收
  • 特点
    • 征收范围有限；征收环节单一；征税目的特定；价外征收
• 纳税人⭐
  • 境内购置（并使用）应税车辆的单位和个人
• 征收范围及税率⭐
  • 征税范围
    • 汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ML的摩托车
    • 购买自用；进口自用；受赠使用；自产自用；获奖自用；其他自用
  • 税率10%
• 税收优惠⭐
  • 法定减免税的规定
    • 外交豁免
    • 军用装备订货计划车辆
    • 应急专业消防救援车辆
    • 设有固定装置的非运输专用作业车辆
    • 公交企业购置的公共汽电车辆
  • 其他减免税规定
    • 回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车
    • 长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
    • 防汛部门和森林消防部门用于执行任务的设有固定装置的指定型号车辆
    • 新能源汽车
    • 挂车减半
    • 母亲健康快车项目的流动医疗车免税
    • 冬奥会冬残奥会
    • 现役部队和原武警不对换发地方车牌，一次性免税
    • 农用三轮车
  • 退税的具体规定
    • 退税情形
      • 已征税车辆退回生产企业或销售企业
    • 退税计算
      • 已纳税款为基准，自纳税之日至申请退税之日，没满一年扣减10%
      • 应退税额=已纳税额*（1-使用年限*10%）
• 计税依据⭐⭐
  • 购买自用
    • 实际支付的全部价款，不包括增值税
  • 进口自用
    • 组价=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）/（1-税率）
  • 自产自用
    • 顺序组价—同类；组价=成本*（1+成本利润率）/（1-税率）
  • 其他方式（受赠、获奖等）取得自用
    • 相关凭证；同类平均交易价格；生产或销售同类应税车辆价格；组价
• 应按税额的计算⭐⭐
  • 应纳税额*税率
• 征收管理⭐
  • 纳税申报
    • 报税时同时提供车辆合格证明和相关价格凭证
    • 根据不同的减免税情形分别提供相关资料原件、复印件
    • 退税提供纳税人身份证明并区别不同情形
    • 完税或免税电子信息更正
  • 纳税环节
    • 办理车辆注册登记前缴纳
  • 纳税地点
    • 一般：车辆登记地（拍照落户地）
    • 不需办理车辆登记：单位：机构所在地；个人：户籍或经常居住地
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生之日60日内申报缴纳