2021CPA会计第八章负债

这是一篇关于2021CPA会计第八章负债的思维导图。包含应交税费、应付股利、其他应付款等内容，可收藏。

负债

• 非流动负债
  • 长期借款
    • （1）借入长期借款
      • 借：银行存款 长期借款——利息调整 贷：长期借款——本金
        • （2）资产负债表日
          • 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等 贷：应付利息 长期借款——利息调整
    • （3）归还长期借款
      • 借：长期借款——本金 在建工程、财务费用、制造费用等（差额） 贷：银行存款 长期借款——利息调整
        • 到期一次还本付息的，利息通过“长期借款-应计利息”核算
  • 公司债券
    • 一般公司债券
      • 1.发行债券
        • 借：银行存款 贷：应付债券——面值（债券面值） ——利息调整（差额，或借方）
          • 发行费用计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”
      • 2.期末计提利息
        • （计入在建工程、制造费用、财务费用”等的）当期利息费用=期初摊余成本×实际利率 第1年末（第2年初）摊余成本=期初摊余成本+本期利息费用-本期应付利息 =本金（发行价-发行费）+期初摊余成本*实际利率-票面面值*票面利率
        • 当期“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率
        • 借：在建工程、制造费用、财务费用等科目 应付债券——利息调整（或贷方） 贷：应付利息（分期付息债券利息） 应付债券——应计利息（到期一次还本付息债券利息）
          • 债券溢价的摊销，摊余成本逐期减少，接近面值；折价的摊销，摊余成本逐期增加，接近面值
      • 3.到期归还本金和利息
        • 借：应付债券——面值 ——应计利息（到期一次还本付息债券利息） 应付利息（分期付息债券的最后一次利息） 贷：银行存款
    • 可转换公司债券
      • 1.发行可转换公司债券时：
        • 借：银行存款 应付债券——可转换公司债券（利息调整）（或贷方） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 其他权益工具（权益成分的公允价值）
          • 可转债的发行费用，在负债成分和权益成分按比例分摊，分别计入初始成本
      • 2.转换股份前
        • 与一般公司债相同：即利息费用=实际利率*摊余成本，应付利息=面值*票面利率，差额作为利息调整
      • 3.转换股份时
        • 借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整、应计利息）（账面余额） 其他权益工具（转换部分权益成分的公允价值） 应付利息（分期付息可转债转股时尚未支付的利息） 贷： 股本（股票面值×转换的股数） 资本公积——股本溢价（差额）
      • 附有赎回选择权的可转债，在赎回日可能支付的利息补偿金（即债券约定赎回期届满日应当支付利息减去应付债券票面利息的差额），应在发行日至约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，分别计入相关资产成本或财务费用。
  • 长期应付款
    • 包括以分期付款方式购入资产的应付款等。企业延期付款购买资产，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以购买价款的现值为基础。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额（未确认融资费用），应在信用期间采用实际利率法摊销，计入相关资产成本或当期损益。
• 流动负债
  • 应交税费
    • （2）消费税
      • 产品销售
        • 对外销售应交的消费税，记入“税金及附加”；在建工程领用自产应税消费品，应交的消费税计入在建工程成本。
      • 委托加工的应税消费品
        • 1.委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；2.收回后以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需缴纳消费税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税
        • （1）委托外单位加工完成的存货，计入存货成本的包括：①实际耗用的原材料或者半成品成本；②加工费；③运杂费；④支付的收回后，以不高于受托方的计税价格出售的，受托方代收代缴的应税消费品的消费税。
        • （2）收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的消费税，不计入存货成本，应借计“应交税费—应交消费税”，用以抵减最终完工产品销售时缴纳的消费税
        • 以购销合同方式进行的委托加工，应判断加工方是否已取得原材料的控制权，如果并未取得，原材料仍属于委托方的存货，则委托方不确认原材料销售收入，视为委托加工服务，受托方按净额确认委托加工服务收入。
    • （3）其他应交税费
      • 资源税
        • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税
      • 土地增值税
        • 1.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物 借：固定资产清理、在建工程贷：应交税费—应交土地增值税
          • 2.转让的土地使用权在“无形资产”科目核算的 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备贷：无形资产 应交税费——应交土地增值税 资产处置损益（差额，或借方）
      • 房产税、土地使用税、车船税、城市维护建设税、教育费附加
        • 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税、城镇土地使用税、车船税 ——应交城市维护建设税、应交教育费附加
      • 印花税
        • 不需要通过“应交税费”科目核算
          • 借：税金及附加 贷：银行存款（支付的印花税）
      • 计入税金及附加，不计入资产成本
      • 耕地占用税
        • 不需要通过“应交税费”科目核算
          • 借：在建工程 贷：银行存款
            • 计入资产成本
    • 上市公司补缴以前年度税款，如果属于前期差错，按照《准则第28号》调整以前报表；否则应计入当期损益。罚金和滞纳金，应计入当期损益。对于主要股东或实控人无偿代缴的，上市公司取得股东代缴款应计入所有者权益。
  • 应付股利
    • 股东大会批准的现金股利或利润，在支付前，形成负债董事会通过的方案中拟分配的，不应确认为负债，但应在附注中披露
      • 1.审议批准时：借：利润分配贷：应付股利
        • 2.实际支付时：借：应付股利贷：银行存款等
  • 其他应付款
    • 应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等
      • 企业采用售后回购方式融入资金
        • 1.售出时：借：银行存款贷：其他应付款 应交税费
          • 2.回购价与原售价差额计提利息：借：财务费用贷：其他应付款
            • 3.回购商品时：借：其他应付款 应交税费贷：银行存款