导图社区 耕地占用税
税务师备考自用
编辑于2021-09-29 16:28:34耕地占用税
概念
对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人
纳税义务人
经批准的
审批文件中表明建设用地人的——建设用地人
审批文件中未表明建设用地人的——用地申请人
未经批准的
实际用地人
征税范围
境内被占用的耕地
不征税范围
建设农田水利设施占用耕地的
建设直接为农业生产服务的生产设施所占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的
税收优惠
免征
军事设施
学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构
农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人、最低生活保障的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地
减征
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按2元的税额征收耕地占用税
农村居民在规定范围内新建自用住宅,减半。经批准搬迁,新建不超原宅基地的部分,免征。
小规模纳税人减半
国务院可规定其他情形,报全国人大常委会备案
注意事项:改变用途不属于减免情况的,应自改变用途30日内申报补缴税款
退税管理
临时占用耕地期满之日1年内依法复垦的,恢复种植条件的
损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复,恢复种植条件的
在供地环节,改变成免税的,按规定退
纳税申报异常及处理
未按规定期限申报纳税的,税务机关可提请相关部门进行复核,相关部门自收到复核申请之日起30日内出具复核意见。
纳税义务发生实际
为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日
为相关部门认定损毁耕地当日
经批准改变的,为纳税人收到批准文件当日
未经批准改变的,为相关部门认定改变原占用途当日
计税依据
按实际占用面积,一次性征收
税额
地区差别定额税率
人均耕地低于0.5亩的地方,省级政府可适当提高,但不超50%。
占用基本农田的,加按150%
园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的,可适当降低,但不超50%。
税率由省级政府提出,报省人大常委会决定,报全国人大常委会和国务院备案。