耕地占用税

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耕地占用税

• 概念
  • 对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人
• 纳税义务人
  • 经批准的
    • 审批文件中表明建设用地人的——建设用地人
    • 审批文件中未表明建设用地人的——用地申请人
  • 未经批准的
    • 实际用地人
• 征税范围
  • 境内被占用的耕地
• 不征税范围
  • 建设农田水利设施占用耕地的
  • 建设直接为农业生产服务的生产设施所占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的
• 税收优惠
  • 免征
    • 军事设施
    • 学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构
    • 农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人、最低生活保障的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地
  • 减征
    • 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按2元的税额征收耕地占用税
    • 农村居民在规定范围内新建自用住宅，减半。经批准搬迁，新建不超原宅基地的部分，免征。
    • 小规模纳税人减半
    • 国务院可规定其他情形，报全国人大常委会备案
  • 注意事项：改变用途不属于减免情况的，应自改变用途30日内申报补缴税款
• 退税管理
  • 临时占用耕地期满之日1年内依法复垦的，恢复种植条件的
  • 损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的
  • 在供地环节，改变成免税的，按规定退
• 纳税申报异常及处理
  • 未按规定期限申报纳税的，税务机关可提请相关部门进行复核，相关部门自收到复核申请之日起30日内出具复核意见。
• 纳税义务发生实际
  • 为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日
  • 为相关部门认定损毁耕地当日
  • 经批准改变的，为纳税人收到批准文件当日
  • 未经批准改变的，为相关部门认定改变原占用途当日
• 计税依据
  • 按实际占用面积，一次性征收
• 税额
  • 地区差别定额税率
  • 人均耕地低于0.5亩的地方，省级政府可适当提高，但不超50%。
  • 占用基本农田的，加按150%
  • 园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地的，可适当降低，但不超50%。
  • 税率由省级政府提出，报省人大常委会决定，报全国人大常委会和国务院备案。