导图社区 CPA 固定资产章节
这是一篇关于CPA 固定资产章节的思维导图，作者对其知识点做了一个详细归纳总结，需要的小伙伴们可以下载复习。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
考试
分值：4
考点
分期付款
会计处理
概念：长期应付款账面价值、资产负债表“长期应付款”
自行建造
建设期间，盘盈和盘亏计成本
完工后，盘盈盘亏计损益
完工后，开始折旧，先按暂估价值
重点注意，改扩建结束后，按照新的方法进行折旧
折旧时间不包括在建时间、以前的时间，主要考虑 以后的时间
自行建造-出包
待摊支出包括
高危安全生产费
专项储备余额
弃置费用
含义
折旧
账面余额、净值、价值
折旧范围
折旧时间
折旧方法
双倍余额递减法、年数总和法
后续支出
计入固定资产成本
资本化后续支出、费用支出
计入存货成本
制造部门维修费用
进入损益
销售部门、管理部门维修费用
被替换设备的账面价值
达到预定状态，按新的折旧
固定资产处置
固定资产清理
借方含义
贷方含义
净损益借贷方含义
概念
生产经营，出租（不包括投资性房地产）
使用寿命超过一个年度
固定资产初始计量
1. 外购
成本包括
价款、税费（不含可抵进项）、达到预定状态 的费用、人员服务费
不包括员工培训费
不需安装
需安装
一笔款购多项资产，待分配成本*公允比例
2. 分期付款
购入时
现值计算
每期付款时
确认融资费用
达到资本化条件
未达到资本化条件
长期应付款账面价值（反映本金）
资产负债表列示”长期应付款“=次年年末长期应付款账面价值
3. 自行建造
自营
购入工程物资
领用工程物资、原材料、人员工资
领用自产产品
符合资本化条件借款费用
工程达到预定状态
工程期间盘盈、盘亏，计成本
建设完工后的，盘盈盘亏，计营业外支出
达到预定状态，开始折旧，先按暂估价值
出包
建筑工程支出、安装工程支出、待摊支出
待摊支出
管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、 应负担税金、符合资本化条件借款费用、建设期间盘亏、 联合试车费
计算分摊率
待摊支出=建筑、安装工程支出之和*分摊率
4. 高危企业安全生产费
提取安全生产费
使用安全生产费
费用性支出
形成固定资产
瞬间折旧
期初余额+本期计提-本期费用性支出-本期达到预定状态的固定资产成本
5. 存在弃置费用
弃置费用含义
环境保护、生态恢复支出，不包括报废清理费用
弃置费用处理原则
弃置费用现值计入成本
利息费用计入财务费用
财务处理
建造完成时
计算弃置费用现值=预计负债*复利现值系数
计算负担的利息
驴打滚
发生弃置费用支出
6. 其他方式取得
投资者投入
非货币性资产交换、债务重组
盘盈
固定资产折旧
折旧额=原价-残值-减值准备
账面余额=原值
账面净值=原值-累计折旧
净值不净
账面价值=原值-累计折旧-减值准备
已提足折旧
入账的土地
改扩建期间的固定资产
提前报废资产
大修期间仍折旧
已划归持有待售资产
公允价值模式进行后续计量的厂房
按月
达到预定状态开始折旧
当月增加，次月折旧
当月减少，次月不折旧
折旧的会计处理
借方
制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、 其他业务成本、研发支出
使用寿命、净残值、折旧方法复核
至少每年年终，进行复核
经济利益预期消耗方式改变，改变折旧方法
年限平均法
每月相同
年折旧额=原价*年折旧率
年折旧额=原价*（1-预计净残值率）/预计寿命
工作量法
每月不同，按工作量
单位工作量折旧额
月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额
双倍余额递减法
余额、2、后2年减残值
年折旧额=期初固定资产净值*2/寿命
后两年，年折旧额=（期初固定资产净值-残值）/2
年数总和法
年折旧率不同
年折旧额=（原价-残值）*年折旧率
年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命总数
固定资产后续支出
后续支出处理原则
符合资本化条件的后续支出，计入资产成本
别替换部分的账面价值进行扣除
制造部门维修费用计存货成本，其他维修费用计损益
大修期间符合资本化条件，可计成本；不符合，不计；大修期间 仍照提折旧
固定资产的账面价值转入在建工程
改造发生支出
被替换部分账面价值扣除
达到预定状态
改造后的入账成本=（改造前原值-累计折旧-资产减值准备）+资本化改造支出 -被替换部分账面价值
按重新确定的固定资产原价、折旧方法等，进行折旧
固定资产处置与清查
固定资产终止确认
处于处置状态
预期通过使用不能带来利益
处置会计处理
1.固定资产清理在借方，放映账面价值、支出的费用 2.固定资产清理在贷方，反映收入、保险赔付 3.处理净损益，正常销售：固定资产处理在借方，反映利得；反之，为损失 4.处理净损益，报废或自然灾害：固定资产在贷方，反映损失
未划归持有待售，直接出售
转入清理，固定资产清理反映固定资产账面价值
清理过程中发生费用及税费
出售收入和取得残料
保险赔偿的处理
处理净损益的处理
销售取得利得和损失
固定资产处理在贷方--损失
固定资产清理在借方--利得
正常报废和自然灾害
清理净损失
清查会计处理
作为前期差错处理
盘盈时
按管理权限经批准后
盘亏
盘亏时
按管理年限经批准后
