导图社区 增值税
这是一篇关于增值税的思维导图
编辑于2022-03-04 16:27:45增值税
增值税概述
纳税义务人
会计核算水平
健全
年销售额<=500W
小规模纳税人,但是可以备案为一般纳税人
年销售额>500W
初特殊情况外,为一般纳税人
特殊情况1、非企业性质单位(事业单位)
2、不经常发生应税行为
3、其他个人
年应税销售额
连续不超过12个月的应税额,纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
销售服务和无形资产或者不动产,按未扣除之前计算
偶然发生的销售无形资产和转让不动产的销售额不计入应税销售额
不健全
小规模纳税人
增值税一般纳税人的登记时限
年应税销售额超过规定标准月份(或季度)所属申报期结束后15日内按规定办理相关手续
告知纳税人应当5日内办理,预期不办理,次月销项正常计算,不得抵扣进项税额,直至办理相关手续为止
增值税纳税人特殊情况
单位以承包、承租、挂靠方式经营的:谁名义,谁负责
两个或两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税
☆征税范围
1、销售或进口的货物(有形动产)13%9%
免税: 1、自产农产品(农业生产者销售)公司+农户 2、蔬菜批发零售部分鲜活肉蛋 3、避孕用户和用具 4、古旧图书,是指想社会收购的古旧图书 5、其他个人销售自己使用过的物品 6、直接进口科学研究,科学实验的进口设备 7、国际组织、外国政府无偿援助物资和设备 8、由残疾人组织直接进口的残疾人专用的物品
2、销售劳务(有形动产)13%:
免税:残疾人本人提供劳务
加工受委托加工货物,修理修配
3、销售无形资产 (游戏、域名等)9%6%
免税: 1、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 2、土地所有者出让土地使用权和土地使用权归还给土地使用者 3、县级以上地方人民政府或自然资源行政主管出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)
4、销售不动产9%
免税: 1、出售持有2年以上住宅(北上广深,非普通住宅不免) 2、个人销售自建自用住房 3、为配合国家住房制度改革,企业,行政单位按投放改成本价,标准价出售住房取得的收入 4、家庭财产分割的个人无偿转让不动产,土地使用权
5、销售服务
交通运输服务 9%
逾期票证收入 本公司只有出租车出租车司机收取的管理费用 无运输工具承运业务 仓位互换业务
邮政服务9%
电信服务9%
建筑服务9%
金融服务6%
贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让
生活服务6%
文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务
游览场所的索道,摆渡车,电瓶车(文化体育服务)
现代服务6%
租赁服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务
为客户办理的退票费、手续费
增值税应纳税额的计算
☆一般计税方法
简易计税方法
☆增值税不动产专题
扣缴计税方法
进口环节增值税的征收
进口环节增值税的征税范围
☆进口环节增值税的计算及其其他具体规定
出口和跨境业务增值税退税和征税
☆税收优惠
征收管理