导图社区 销项税额思维导图
这是一篇关于销项税额思维导图的思维导图
纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%（生活性服务业按15%）计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。
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销项税额
一、定义：是指纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务，无形资产或不动产，按照销售额或者收入与规定的税率计算并且向购买方收取的增值税税额
二、计算公式
销项税额=销售额×适用税率
销项税额=组成计税价格×适用税率
三、销售额的确定
销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应税额。
1、一般规定
纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费
2、含税销售额
含税收入
（1）价外费用
（2）逾期包装物押金
（3）零售收入
含税销售额的换算：销售额=含税销售额÷（1+税率）
3、核定销售额
纳税人销售服务、无形资产或不动产的价格明显偏低或偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照所列顺序确定其销售额
（1）按照纳税人最近时期提供同类服务、销售五星资产或不动产的平均价格确定
（2）按照其他纳税人最近时期提供同类服务、销售无形资产货不动产的平均价格确定
（3）按照组成计税价格确定。成本利润率由国家税务总局确定
①成本+利润 生产成本或采购成本
②成本×（1+成本利润率） 成本利润率为10%
③成本+利润+消费税额 属于应征消费税的货物，成本利润率由国家税务总局确定
4、特殊销售方式的销售额
（1）折扣销售 按折扣后的余额作为销售额
（2）销售折扣 不得从销售额中扣减
（3）以旧换新 按新货物的同期销售价确定销额（金属首饰除外）
（4）还本销售 货物的销售价格
（5）以物易物 双方都应做购销处理
5、出租出借包装物租金和押金的税务处理
（1）一般规定
①为销售货物而出租出借包装物收取得押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
②逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税
③ “逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，均并入销售额征税
（2）特殊规定
特殊规定：除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税
6、以余额为销售额
（1）全额计税
①贷款服务 全部利息及利息性质的收入
②直接收费 金融服务 收取的手续费、管理费、结算费等
③自建不动产 全部价款和价外费用
（2）余额计税
④金融商品转让 卖出价-买入价
（3）余额计税、提供有效扣除凭证
⑤经纪代理业务 全部价款价外费用-代为收取并支付的政府基金或者事业收费
⑥融资租赁 全部价款和价外费用-借款利息-车辆购置税
⑦航空运输 不包括代收的机场建设费和代售其他航空客票
⑧提供客运场站服务 全部价款和价外费用-承运方运费
⑨旅游服务 全部价款和价外费用-住宿费-餐饮费-交通费-签证费-门票费-接团企业的费用
⑩建筑费服务简易计税 全部价款和价外费用-分包款后的余额
⑪房地产开发企业 全部价款和价外费用-土地价款
