导图社区 初级会计经济法第三章消费税
这是一篇关于初级会计经济法第三章消费税的思维导图
消费税思维导图包含：交不交消费税（应税消费品、自产自用的规定、委托加工）、交多少消费税（自产、委托加工、进口）、消费税的征收管理等等
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消费税
交不交消费税
应税消费品
烟（可抵扣）
卷烟、雪茄烟、烟丝
生产环节、批发环节
酒
白酒、其他酒
啤酒、黄酒
高档化妆品（可抵扣）
影视演员化妆用的 上妆油、卸妆油、油彩不征收消费税
贵重首饰及珠宝玉石（可抵扣）
金银铂钻
零售环节
鞭炮、焰火（可抵扣）
体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税
成品油（可抵扣）
汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
摩托车（250ml、50）
小汽车
乘用车、中轻型商用客车
超豪华小汽车（130万）10%
生产环节、零售环节
高尔夫球及球具（可抵扣）
高档手表（10000元）
游艇（8~90，内置发动机）
木质一次性筷子（可抵扣）
实木地板（可抵扣）
电池
太阳能电池暂时免征消费税
原电池、蓄电池4%、燃料电池、太阳能电池和其他
涂料（420g)
自产自用的规定
直接出售，生产环节缴纳消费税
连续生产应税消费品的，不缴纳消费税
用于其他方面的（视同销售），移送时缴纳消费税
委托加工
谁交消费税
个人
委托方自己交
单位
受托方代收代缴
委托方收回后（受托方：单位）
直接出售
不再缴纳消费税
用于连续生产
所缴纳的消费税准予抵扣
非应税消费品
不缴纳消费税
交多少消费税
自产
从价定率
应纳税额=销售额×税率
组价价格=成本＋利润＋消费税=（成本＋利润）÷（1-消费税率）
从量定额
啤酒、黄酒、成品油
应纳税额=数量×单位税额
复合记税
卷烟、白酒
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
组价价格=（成本＋利润＋数量×单位定额税率）÷（1-消费税率）
应纳消费税=组价×消费税率
组价=材料成本＋加工费＋消费税=（成本＋加工费）÷（1-消费税率）
进口
组价=完税价＋关税＋消费税
消费税的征收管理
兼营税率分开算， “未分别核算”销售额、销售数量的， 从高适用税率。
“品牌使用费”纳入产品销售额
消费税纳税义务的发生时间
赊销、分期收款
书面合同约定的收款日期
发出应税消费品的当天
预收货款
托收承付、委托银行收款结算
发出应税消费品并办妥妥收手续的当天
其他方式结算
收讫销售款或者取得索取销售凭证的当天
自产自用的应税消费品
移送使用
委托加工应税消费品
提货当天
进口应税消费品
报关进口的当天
包装物押金
一般货物
逾期交
取得交
不交
以旧换新
金银首饰
按“实际收取”的不含税销售额
非金银首饰
以 “新货物的销售额”作为消费税的计税基础，不扣减旧货物的回收价格
