导图社区 增值税
这是一篇关于增值税的思维导图，主要内容有征税范围—般规定、经济行为缴税条件、征税范围特殊规定等方面。
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增值税
征税范围
征税范围一般规定
销售货物
有形动产，包括电力、热力和砌体
销售劳务
加工、修理修配
销售服务
交通运输服务（9%）
陆路运输（出租车分子）
水路运输
程租、期租（配备操作人员）
光祖属于有形动产租赁
航空运输
湿租（配备操作人员）属于交通运输
干租属于有形动产租赁
管道运输
逾期票证
已销售逾期未消费按交通服务纳税
特殊规定
运输工具舱位互换：以各自换出的舱位全部价款为销售额
邮政服务（9%）
只有中国邮政集团和下属邮政企业才是邮政服务
邮品销售属于邮政服务
电信服务
基础电信服务（9%）
语音通话为主
增值电信服务（6%）
短信、电子数据、互联网接入等
建筑服务（9%）
工程服务
安装服务
固定电话、有线电视的初装费、开户费
修缮服务
对不动产修缮（区别于修理修配）
装饰服务
装修
其他
施工设备配备操作人员的属于建筑服务
金融服务（6%）
贷款服务
利息
金融商品转让
非货物期货转让
保险赔款不交税
货物期货属于销售货物
非上市公司股权不属于金融商品转让
保本利息属于贷款服务，不保本属于投资不征税
现代服务 （6%） （多为面对企业）
研发与技术服务
工程勘探
信息技术服务
文化创意服务
广告服务包括广告代理、发布等
物流辅助服务
都为辅助交通运输的服务（邮政除外）
租赁服务
不动产租赁9%，有形动产租赁13%，其余6%
不动产/动产广告位出租属于不动产/动产租赁
停车场、道路通行（过路费、过桥费）属于不动产租赁
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
拍卖行佣金手续费
退票费、手续费
生活服务（6%）（多为面对个人）
文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常和其他
游览场所内索道、摆渡车、游船等属于文化体育
外卖属于餐饮服务
销售无形资产
除转让土地使用权（9%）以外，均使用6%
销售不动产（9%）
一并转让土地使用权的按不动产销售纳税
经济行为缴税条件
应税行为需发生在境内
服务或者无形资产销售方或者购买方在境内(不动产租赁、自然资源使用权除外）
销售或者租赁的不动产在境内
销售的自然资源使用权的自然资源在境内
不属于境内的情形
境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产、不动产、服务
应税行为符合征税范围
应税行为是为他人提供
应税行为有偿
征税范围特殊规定
罚没物品
再销售、再经营属于征税范围
上缴财政不属于征税范围
自产创新药
销售创新药属于征税范围
后续免费试用不属于征税范围
预付卡
购买货物服务时属于征税范围
预售资金不属于征税范围
财政补贴
与收入、数量挂钩，属于征税范围
其他情形不属于征税范围
不属于征税范围的特殊项目
行政单位收入的政府性基金和行政事业性收费
单位和个人雇佣关系
存款利息
被保险人获得保险赔付
住宅专项维修基金
债务重组中整体业务打包
融资性售后回租，承租方出售资产
视同销售行为
将货物交付其他单位或个人销售
销售代销业务
异地总分机构转移货物
自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利、个人消费
自产、委托加工、购进的货物用于投资、分配、赠送
无偿销售服务、转让无形动产和不动产（公益活动除外）
无偿赠送货物（目标脱贫地区除外）
混合销售行为（同一行为）
同时涉及货物和服务的，按纳税人主业缴税
活动板房、机械设备、钢结构件等销售货物同时提供安装的应分别核算货物和建筑服务销售额
兼营行为 （ 非同一行为）
分别核算，否则从高计税
