税务师‖税法1‖车辆购置税二

税务师‖税法1‖车辆购置税二

车辆购置税

• 计税依据
  • 其他自用
    • 以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格
    • 按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款
      • 指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证
    • 无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。
    • 原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的
    • 按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。
    • 无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。
    • 2021年5月王某在某公司举办的有奖销售活动中，中奖获得一辆微型汽车，举办公司开具的销售发票不含税金额为68700元。请计算王某应缴纳的车辆购置税税额。 分析过程： 纳税人从各种奖励方式中取得并自用的应税车辆，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 车辆购置税税额计算： 应纳税额=68700×10%=6870（元）
  • 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
• 补税制度
  • 已经办理减免税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围
  • 纳税人
    • 发生转让行为的——受让人纳税人
    • 未发生转让行为的，车辆所有人为纳税人
  • 纳税义务发生时间
    • 车辆转让或者用途改变等情形发生之日
  • 应纳税额计算
    • 应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10％） × 10％－已纳税额
    • 应纳税额不得为负数
    • 使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于 免税、减税范围的情形发生之日止。 使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。
  • 【例题·计算题】某单位有一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，因车辆更换需要，改为后勤用车并悬挂普通民用牌照。该车使用年限为 10 年，已使用 4 年，初次办理纳税申报时确定的计税价格为 56000 元。 要求：计算改变用途时该单位的车辆购置税税额。 『答案解析』 应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×［1－（使用年限×10％）］×税率－已纳税额 ＝56000×［1－（4×10％）］×10％－0＝3360（元）
• 退税制度
  • 已征车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的
  • 退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减 10％
  • 公式
    • 应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10％）
  • 应退税额不得为负数
  • 年限
    • 自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止
  • 【单选题－2020 年】某企业 2019 年 2 月购置一辆小汽车，支付车辆购置税 10000 元，在 2021年 3 月因车辆质量问题退回，则应退还的车辆购置税（ ）元。 A.10000 B.8000 C.0 D.7000 『正确答案』B 『答案解析』纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减 10％。 应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10％）本题 2019 年 2 月缴纳税款，至 2021 年 3 月，满 2 年不足 3 年，应退税额＝10000×（1－2×10％）＝8000（元）
  • 退税程序
    • 向原征收机关申请退税
    • 填报《车辆购置税退税申请表》
    • 提供材料
      • 单位：《统一社会信用代码证书》，或者营业执照或者其他有效 机构证明；
      • 个人：居民身份证，或者居民户口簿或者入境的身份证件。
      • 车辆退回生产企业或者销售企业的， 提供生产企业或者销售企业开具的退车证明和退车发票。
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