导图社区 第二章 审计计划
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CPA注册会计师-第九章销售与测试缓解复习脑图
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
审计计划
初步业务活动
签约前的工作 成功签约为结束标志
目的和内容
考量对方（实施质量控制程序）、自身（职业道德）、达成一致（不存在误解）
前提条件
存在可以被接受的编制基础
考虑：审计单位性质、财报的目的和性质、编制基础的相关法规
管理层认可并理解其承担的责任：条件、编制、控制
执行工作的前提
审计业务约定书
基本内容
审计的目标和范围、CPA的责任、管理层的责任、编制基础、预期形式和差异说明
特殊约定
特定需要：固有限制、工作安排、收费、其他专家、内审、前任、向其他机构提供
考略组成部分的审计
考略连续审计
变更
原因和理由
环境和误解
审计—审阅 不应提及
审计—商定程序 可以提及
不一定合理
审计范围受限
解约或者向监管机关报告
审计策略
总体审计策略
确定审计范围
通用考略因素
集团审计因素
工作环境因素
计划目标、时间安排和沟通
时间表，沟通者：管理层和治理层、其他注册会计师、项目组、第三方
确定审计方向
初步风险识别
重要性、风险识别、财报层次、人员投向、时间投向、职业怀疑
考虑内部控制
以往结果、管理层基调、是否依赖内部控制、重视程度
考虑重大变化
经营、行业、准则、其他如法律环境
调配审计资源
调配资源，分配资源多少，调配的时间，管理：总结会、复核方法、项目质量控制复核
具体审计策略
风险评估程序
识别和评估重大错报风险
进一步审计程序
总体方案
综合性、实质性方案
具体程序
控制测试、实质性程序
其他审计程序
舞弊、关联方
对计划的修改
整个过程中
指导、监督和复核
考虑因素：规模和复杂程度、审计领域、评估的重大错报风险、审计人员的能力
重要性
重要性的含义
宏观
对重大错报的规模和性质作出判断，确定财务报表层次和认定层次的重要性水平
微观
错报金额、性质、环境
单独或汇总起来影响经济决策
财务报表使用者整体共同环境的信息需要，不考虑个别使用者的影响
重要性的确定
财务报表整体重要性
阶段：计划审计工作-总体审计策略-确定审计方向
原则：职业判断，不考虑与具体项目相关的固有不确定性（会计估计）
=基准*百分比（1%-5%）
特定类别的
重要性水平低于整体的
法律法规
所处行业的关键性披露
使用者的特别关注
实际执行的重要性
含义
未更正和未发现的汇总数
子主题
确定方法
50%-75%
对被审计单位的了解
前期识别出的错报性质和范围（以前多要从严）
根据前期对本期的预期
=整体*50%-75%
实际操作
从宽（较高）：调整较少、总体风险低、内控有效
从严（较低）：首次接触、调整较多、风险较高、内控缺陷、市场竞争力大
运用
金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
低于实际执行的重要性：汇总金额重大、存在低估风险、舞弊风险的财务报表项目
明显微小错报的临界值
规模、性质、环境，单独或者汇总都微不足道（性质：费用发生、坐支现金、佣金系统）
低于临界值的可以不累计（以为着不用更正）
经验：整体的3%-5%
考虑因素：往年识别的错报、重大错报风险的评估结果、管理层和监管机构和投资者的期望
重要性的修改
修改对象：财务报表整体或者特定的
情形：情况发生重大变化、获取新信息、对被审计单位的了解发生变化
影响：有必要修改实际执行的重要性、考虑对审计程序的影响
错报
与编制基础存在差异，与注册会计师的判断差异
来源：舞弊或者错误
类型
事实错报：收集或处理数据错误、舞弊（本质是违反客观事实）
判断错报：会计估计不合理、会计政策运用错误
推断错报：根据样本推断总体的错报
识别
错报可能不会孤立发生
审计过程中累积错报的汇总数接近重要性，表明存在比可接受的低风险更大的风险
更正
累计的所有错报与明显微小错报比较
