第9章销售与收款循环的审计

2020年CPA 注册会计师 考试 VIP课程 笔记 【审计】第9章销售与收款循环的审计

第9章 销售与收款循环的审计

• 循环的业务活动和相关内部控制
  • 接受客户订购单
    • 是循环的起点
    • 控制活动
      • 由销售单管理部门审批
      • 批准后，编制销售单
    • 认定
      • 营业收入的【发生】认定
  • 批准赊销信用
    • 控制活动
      • 由信用管理部门（一定不能是销售部门）
        • 为了防止坏账
      • 在已授权的信用额度内进行
      • 由企业的信用管理部门对每个新客户进行信用调查
      • 自动化控制系统下，不满足条件的，由管理层特别批准
    • 认定
      • 应收账款的【准确性、计价和分摊】
  • 按销售单编制发运凭证并发货
    • 控制活动
      • 仓库安排身客户发货
      • 商品仓库只有在收到经批准的销售单时才编制发运凭证并供货
      • 已批准销售单一联通常送达仓库
    • 认定
      • 营业收入的【发生】认定
  • 按销售单装运货物
    • 实物流转
    • 控制活动
      • 按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责分享
    • 认定
      • 营业收入的【发生】认定
  • 向客户开具发票
    • 控制活动
      • 检查装运凭证和销售单（发生）
    • 认定
      • 营业收入的【发生】【完整性】【准确性】
  • 记录销售
    • 控制活动
    • 认定
      • 营业收入发生/准确性/完整性
      • 应收账款存在/准确性、计价和分摊/完整性
  • 办理和记录现金、银行存款收入
• 重大错报风险的评估
  • 存在的重大错报风险
    • 舞弊
    • 收入复杂性导致错误
    • 收入交易未能得到准确记录
    • 截止错误
    • 分类列报错报
    • 坏账计提错报
  • 常用的收入舞弊手段
    • 应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
    • 但并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
    • 如果该假定不适合于具体的业务，应当在工作底稿中记录得出该结论的理论
  • 收入确认可能存在舞弊风险的迹象
  • 对收入确认实施分析程序
  • 根据重大错报风险评估结果确定进一步审计程序
• 测试销售与收款循环的内部控制
  • 以风险为起点的控制测试