注会税法第一章税法总论

这是一篇关于注会税法第一章税法总论的思维导图，税法是法律上的概念，是一系列不同层级法律规范的总称，税法的本质是调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利与义务关系。

税法总论

• 税法概念
  • 税收与税法
  • 税收法律关系
    • 构成
      • 主体
        • 征税方：国家各级税务机关和海关
        • 纳税方：我国采取的是属地兼属人的原则
      • 客体
        • 征税对象
          • 客体是对什么征税 eg. 所得税法律关系客体是企业和个人所得的各类应税所得
      • 内容
        • 是主体所享有的权利和所应承担的义务 是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂
    • 产生、变更和消灭
      • 税法是引起税收法律关系的前提条件 [税收法律关系→税法，税法≠税收法律关系] 税收法律事实是引起税收法律关系的产生、变更与消灭 [前提→发生税收法律事实→引起产变消]
    • 保护
      • 税收法律关系的保护广泛存在，形式和方法多种多样
  • 税法与其他法律的关系
    • 税法与宪法
      • 《宪法》的第五十六条规定是制定税法的最直接法律依据； 制定税法、行使征税权应遵循《宪法》中的原则
    • 税法与民法
      • 区别
      • 联系
        • 基本相同：税法一般援引民法条款 涉及税收征纳关系：一般应以税法的规范为准则
          • 销售行为的发生、合同的定理、房地产权归属转移等 降低了税收负担、规避了纳税义务
    • 税法与刑法
      • ①对于违反税法都规定了处罚条款 ②调整范围不同
        • 违反税法≠刑事犯罪
    • 税法与行政法
      • 联系
        • ①税法具有行政法的一般特性，是广义行政法下的一个小分支 ②税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行
      • 区别
        • ①税法具有经济分配性质，纳税人向国家单方面经济利益转移 ②行政法大多为授权法规，税法则是一种义务性法规
• 税法原则
  • 税法基本原则 ④
    • 税收法定原则
      • 税收法定原则是税收基本原则中的核心，指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确
        • 税收要件法定原则 （要件法定）
          • ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施 ②国家对任何水中征收要素的变动都应当按相关法律的规定进行 ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确
        • 税务合法性原则 （程序法定）
          • 税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税
    • 税收公平原则
      • 税法面前，人人平等
    • 税收效率原则
      • 经济效率：税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
      • 行政效率：税法的制定要有利于节约税收征管成本
    • 实质课税原则
      • 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真是负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式
        • 纳税人生产厂房非常破旧，但税务人员不应↓其税收
  • 税法适用原则 ⑥
    • 法律优位原则
      • 税收法律＞税收行政立法＞税收行政法规＞税收部门规章
    • 法律不溯及既往原则
      • 新法实施前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法
        • 个人所得税2019.1.1颁布，居民2018年取得的沿用旧法
    • 新法优于旧法原则
      • 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力＞旧法
        • [①“新法优于旧法”&②“法律不溯及既往”辨析] ①新法替代旧法，新法有效，旧法失效 ②是一个迭代的过程，新旧法同时有效
    • 特别法优于普通法原则
      • 特别规定效力＞一般规定效力； 可以打破税法效力等级的限制
        • 营改增
    • 实体从旧、程序从新原则
      • ①实体税法不具备溯及力 ②程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
    • 程序优于实体原则
      • 只适用于税收争议/诉讼发生 先缴税款和滞纳金(税收程序法有限)→才能申请复议
• 税收执法
  • 税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权
• 税收立法和我国现行税法体系
  • 税法立法原则
    • 1.从实际出发的原则；2.公平原则；3.民主决策的原则；4.原则性与灵活性相结合的原则；5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
  • 税收立法权及其划分
    • ①立法权集中与中央；②地方依法被赋予适当的立法权
    • 税收立法权划分的具体层次
      • • 下级解释上级制定的东西
  • 税法立法机关
  • 税收立法程序
    • 提议阶段→审议阶段→通过和公布阶段
  • 我国现行税法体系
    • 基本法：我国目前没有(×)制定统一的税收基本番
    • 普通法：依据税收基本法原则，分别立法规定的法律
• 税法要素
  • 纳税义务人
    • 又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
    • 分类
      • 自然人
      • 法人
        • 2021年新修订
    • 代扣代缴义务人 代收代缴义务人
      • 都不是纳税义务人
        • --企业代扣代缴税金 --消费税，天猫平台代收税金
  • 征税对象
    • 又叫课税对象/征税客体，指税法规定的对什么征税，是区别一种税和另一种税的重要标志
    • 征税对象是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围
    • 与税收对象相关的基本概念—税基(计税依据)
      • 从价计征，金额
      • 从量计价，数量
  • 税目
    • 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度，是对课税对象质的界定
  • 税率
    • 税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志
    • 比例税率
      • 单一比例税率
        • 同一征收对象，征收比例相同
          • 车辆购置税
      • 差别比例税率
        • 同一征收对象，征收比例不同
          • 消费税、增值税、城市维护建设税
      • 幅度比例税率
        • 同一征收对象，最高-最低税率
          • 契税
    • 累进税率
      • 全额累计税率
        • 我国目前未采用(×)
      • 超额累进税率
        • 个人所得税
      • 超率累进税率
        • 土地增值税
    • 定额税率
      • 针对从量，直接规定一个固定的税额
        • 城市土地使用税、车船税
  • 纳税环节
    • 征税对象，生产→消费的流转过程中应当缴纳税款的环节
  • 纳税期间
    • 纳税义务发生时间
    • 纳税期限
    • 缴库期限
  • 纳税地点
    • 源泉扣缴
  • 减税免税
  • 罚则和附则
    • 罚则：对违反税法的行为采取的处罚措施
    • 附则：一般规定与该法紧密相关的内容，如税法的解释权、生效时间等