导图社区 增值税的减免
近日,《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)发布,细化增值税改革具体政策措施。其中,最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额,即加计抵减政策。
编辑于2021-05-18 17:08:23增值税的减免(分别核算否则从高,可放弃36个月不能反悔,免税不能开专票)
法定减免(重要)
农业生产者销售自产农产品(包括竹筐、种子)
避孕药品和用具
古旧图书
直接用于科学研究、试验、教学的进口仪器或设备
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资或设备
如果说外国企业可不是哦
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
其他个人销售自己使用过的物品
铁路内部单位为本系统修理货车,
特定减免
销售货物
承担粮食收储任务的国有粮食购销企业(且可开专票)
军队用粮、救灾用粮、水库移民口粮、符合国家规定的粮食部门经营的退耕还林还草补助粮
政府储备食用植物油的销售
涉农的饲料
宠物饲料不免
从事批发、零售蔬菜(罐头不免)
如果兼营销售,不分开核算,一律从高征收,没得免
从事批发、零售的部分“鲜活肉蛋”(保护动物的不行)
供热企业向居民供热,直接或代收的取暖费
销售服务
养老机构提供养老服务
托儿所、幼儿园提供保育教育服务(补课班、赞助费、兴趣班不属于)
医疗机构提供的医疗服务(病)
残疾人福利机构提供的养育服务
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务
婚姻介绍服务
殡葬服务
学生勤工俭学
农业机耕、灌溉以及技术培训、动物配种、疾病防治
涉农、扶贫项目居多
纪念馆、博物馆、图书馆一类的第一道门票
清真寺、教堂、宫观、寺庙等宗教活动的门票收入
福彩、体彩
社会团体收取的会费
其他收费按实际用途征收
非营利性医疗机构自产自用的制剂
提供学历教育的学校(国家承认学历的)
收的赞助费、择校费这些非基础收费不免
非学历教育的,可以选择简易计税按3%征收
政府举办的初中高级学校、培训班等,收入完全归属学校
政府举办的职业技术学校,为学生实习开办的“校办企业或基地”
符合条件的“现代服务-研发与技术服务-合同能源管理服务”
台湾航空航运公司从事两岸海空直航业务
通过金融机构结算,向委托方开具普票,提供的直接或间接国际货代服务
随军家属或军转干部就业
接收随军家属或军转干部的企业(随军家属人数≥60%)
随军家属或军转干部自己开办个体经营
三年内免征
销售无形资产
个人转让著作权
因提供技术转让或技术开发而与之相关的技术咨询和技术服务
为了帮助受让方,掌握该技术,且费用和技术转让费开在同一发票上
销售、租赁不动产服务(含少部分无形资产)
个人转让自建自用的房产
个人购买的住宅
北、上、广、深
2年以上
非普通住宅、豪宅(售价减购买价差额按5%征收)
普通住宅(免征)
2年以下(5%全额征收)
其他地区
2年以上(免征)
2年以下(全额5%)
涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权
转让土地使用权给农业生产者用于农业生产
个人出租住房
按5%征收率,减按1.5%
国家或政府出让、回收土地使用权、自然资源使用权
军队空余房产出租
金融服务
利息收入
国家助学贷款
国债、地方政府债
人民银行对金融机构的贷款
住房公积金管理中心,用公积金指定委托银行发放的住房贷款
外汇管理部门在从事外汇储备经营中,委托金融机构发放的外汇贷款
统借统还业务,集团按不高于金融机构同期贷款利率,向分公司子公司提供资金收取的利息
实际没赚到差价
金融同业往来利息收入
金融机构与人民银行
银行联行之间往来业务
金融机构之间的资金往来业务
同业存款、借款、代付等等
互利互惠或者没赚差价
金融机构
被撤销的金融机构偿还债务
保险
一年期以上人身保险产品的保费
境内保险公司向境外保险公司提供完全在境外的保险服务
再保险业务(保险的保险),看原保险合同是否免
金融商品转让
合格境外投资者(QFII)委托境内公司从事证券买卖
香港市场投资者通过沪港通买卖A股
对香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额
鼓励内地投资
证券基金管理人利用基金购买股票、债券
鼓励基金业发展
个人从事金融商品转让
转让创新企业CDR
我也没整明白这是个啥
个人
单位
合格境外投资机构
人民币合格境外投资机构
免征
公募证券基金管理人运营基金过程中(3年内免征)
进口货物
特定单位为“高校”“科研单位”“图书馆”进口图书报刊,且销售给这些单位的
中国经济图书进出口公司
中国出版对外贸易总公司
中国教育图书进出口公司
中国科技资料进出口总公司
北京中科进出口公司
中国国际图书贸易总公司
两种保命药物
抗癌药物
罕见病药物
减按3%征收
临时减免
孵化服务
2019年1月1日至2021年12月31日,国家、省级、科技园对在孵对象提供的服务
文化企业
2019年1月1日至2023年12月31日
经批准的企业销售电影拷贝、电影版权、电影发行、农村电影放映
有线数字电视基本收视费、农村有线电视基本收视费
党报、党刊经营性资产剥离后组建的企业
社区家庭服务业
2019年6月1日至2025年12月31日
提供社区养老、托育、家政服务取得的收入且满足
雇主、服务员、家政企业签署三方协议
企业向服务员发放薪酬且提供培训
企业对服务员登记管理
境外机构投资境内证券市场
自2018年11月7日至2021年11月6日
货物期货交割
2018年11月30日至2023年11月29日
国务院批准的品种保税交割业务
扶贫货物捐赠
2019年1月1日至2022年12月31日
通过公益组织无偿捐给目标脱贫地区或个人
北京2022年冬奥会和冬残奥会
涉及的其他服务基本都免
国际奥委会及其实体境内机构赞助、捐赠、根据协议出售的货物或服务(免销、抵进、抵不完的退)
新冠病毒
防疫企业留底比2019年12月前增加的(说明2020年因疫情加大生产)全额退还留底税额
其他的几乎流转税都免掉了
湖北省小规模纳税人(免)
湖北省外小规模纳税人(按1%征收率)
二手车销售
2020年5月1日至2023年12月底(减按销售额0.5%征收)
即征即退
资源综合利用产品和劳务
环保方面,如果不符合条件: 1、次月起不再享受优惠; 2、因违反《税法》《环保法》(警告或单次1万元以下处罚除外)下达处罚决定次月起36个月内不再享受; 3、未单独核算的,不享受,一律从高。
销售自产的资源综合利用产品
提供资源综合利用产品劳务
按比例退,具体比例有表可查
2019年9月1日起销售自产的磷石膏资源综合利用产品,退税比例70%
必须满足以下条件
一般纳税人
不属于禁止类、限制类项目
不属于高污染、高环境风险
属于危险废物的,取得许可证
不属于税务机关评定的C级D级
对飞机维修服务,实际负税超过6%部分
软件产品(实际负税3%以上部分)
销售自行开发的
进口的本地化改造的(有技术含量的)
软件产品(含嵌入式软件开发,比如手机操作系统)
具体计算方法
先计算增值税,(销项-进项)
实际销售额*3%
多的退,不足正常缴纳
如果是硬件软件一起销售,减去硬件部分负税剩余部分为软件负税(硬件价格计算方式)
纳税人近期同类产品平均价格
其他同业同类平均价格
组价:成本*(1+10%)
安置残疾人的单位和个体,按安置残疾人人数
特殊教育举办的企业
退税额=安置人数*当月最低工资标准*4
评定为C级和D级的不能享受
安置转业军干或者随军家属的企业,自由选择,不能同时享受,一旦选的36个月不能变更
通过上海期货黄金交易所交易标准黄金
发生实物交割,但未出库的(免征)
已出库的(按即征即退政策,同时免征城建税和教育费附加
铂金交易
进口(免征)
中博世金科贸有限责任公司
通过上海黄金交易所销售的进口铂金(即征即退)
未通过上海黄金交易所销售的进口铂金(不享受)
国内铂金生产企业自产自销
管道运输
有形动产融资租赁和售后回租服务
实际税负3%以上部分即征即退
风力发电
即征即退(按50%比例)
先征后退
100%退
对出版物出版环节
党团机关、新华社、军事部门期刊
少年儿童报纸、期刊、中小学课本
老年人报纸、期刊
少数民族文字出版物
盲文图书、期刊
内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆(都是少数民族住自治区)
列入《适用增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单》(财税【2018】53号附件1)的出版物
对出版物印刷、制作环节
列入《适用增值税100%先征后退政策新疆维吾尔族自治区企业名单》财税【2018】53号附件3)的企业
少数民族文字出版物的印刷和制作
50%退
仅针对出版环节
列入《适用增值税50%先征后退政策的特定报纸名单》(财税【2018】53号附件2)的报纸
除了上述出版环节100%的
扣减规定
自主就业退役士兵
当年毕业大学生
失业群体
如果选择
不能结转到下一年度,不足一年的按12个月换算
自己干个体
3年内每年每户1.2万
扣缴顺序:
增值税
城建税
教育费附加
地方教育附加
个人所得税
被企业招用
3年内每年每户6千
扣缴顺序:前面同上,最后一个是企业所得税
初次购买税控系统
全额抵减(价税合计额)
未抵扣完的,结转到下个月
相关维护费,凭专票全额抵扣
此进项税不得在销项税中抵扣(都全额退给你了,税务不能再赔钱啊)
起征点
不到不征,到了全征
个人(个体工商和自然人)
按月5000-2万
按次300-500元
自然人一次性收取房租,租期内分摊,分摊后月收入不足10万的(免征)
小规模