增值税的减免

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。

增值税的减免

• 法定减免（重要）
  • 农业生产者销售自产农产品（包括竹筐、种子）
  • 避孕药品和用具
  • 古旧图书
  • 直接用于科学研究、试验、教学的进口仪器或设备
  • 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资或设备
    • 如果说外国企业可不是哦
  • 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
  • 其他个人销售自己使用过的物品
  • 铁路内部单位为本系统修理货车，
• 特定减免
  • 销售货物
    • 承担粮食收储任务的国有粮食购销企业（且可开专票）
    • 军队用粮、救灾用粮、水库移民口粮、符合国家规定的粮食部门经营的退耕还林还草补助粮
    • 政府储备食用植物油的销售
    • 涉农的饲料
      • 宠物饲料不免
    • 从事批发、零售蔬菜（罐头不免）
      • 如果兼营销售，不分开核算，一律从高征收，没得免
    • 从事批发、零售的部分“鲜活肉蛋”（保护动物的不行）
    • 供热企业向居民供热，直接或代收的取暖费
  • 销售服务
    • 养老机构提供养老服务
    • 托儿所、幼儿园提供保育教育服务（补课班、赞助费、兴趣班不属于）
    • 医疗机构提供的医疗服务（病）
    • 残疾人福利机构提供的养育服务
    • 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务
    • 婚姻介绍服务
    • 殡葬服务
    • 学生勤工俭学
    • 农业机耕、灌溉以及技术培训、动物配种、疾病防治
      • 涉农、扶贫项目居多
    • 纪念馆、博物馆、图书馆一类的第一道门票
    • 清真寺、教堂、宫观、寺庙等宗教活动的门票收入
    • 福彩、体彩
    • 社会团体收取的会费
      • 其他收费按实际用途征收
    • 非营利性医疗机构自产自用的制剂
    • 提供学历教育的学校（国家承认学历的）
      • 收的赞助费、择校费这些非基础收费不免
      • 非学历教育的，可以选择简易计税按3%征收
    • 政府举办的初中高级学校、培训班等，收入完全归属学校
    • 政府举办的职业技术学校，为学生实习开办的“校办企业或基地”
    • 符合条件的“现代服务-研发与技术服务-合同能源管理服务”
    • 台湾航空航运公司从事两岸海空直航业务
    • 通过金融机构结算，向委托方开具普票，提供的直接或间接国际货代服务
  • 随军家属或军转干部就业
    • 接收随军家属或军转干部的企业（随军家属人数≥60%）
    • 随军家属或军转干部自己开办个体经营
    • 三年内免征
  • 销售无形资产
    • 个人转让著作权
    • 因提供技术转让或技术开发而与之相关的技术咨询和技术服务
      • 为了帮助受让方，掌握该技术，且费用和技术转让费开在同一发票上
  • 销售、租赁不动产服务(含少部分无形资产）
    • 个人转让自建自用的房产
    • 个人购买的住宅
      • 北、上、广、深
        • 2年以上
          • 非普通住宅、豪宅（售价减购买价差额按5%征收）
          • 普通住宅（免征）
        • 2年以下（5%全额征收）
      • 其他地区
        • 2年以上（免征）
        • 2年以下（全额5%）
    • 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权
    • 转让土地使用权给农业生产者用于农业生产
    • 个人出租住房
      • 按5%征收率，减按1.5%
    • 国家或政府出让、回收土地使用权、自然资源使用权
    • 军队空余房产出租
  • 金融服务
    • 利息收入
      • 国家助学贷款
      • 国债、地方政府债
      • 人民银行对金融机构的贷款
      • 住房公积金管理中心，用公积金指定委托银行发放的住房贷款
      • 外汇管理部门在从事外汇储备经营中，委托金融机构发放的外汇贷款
      • 统借统还业务，集团按不高于金融机构同期贷款利率，向分公司子公司提供资金收取的利息
      • 实际没赚到差价
      • 金融同业往来利息收入
        • 金融机构与人民银行
        • 银行联行之间往来业务
        • 金融机构之间的资金往来业务
        • 同业存款、借款、代付等等
        • 互利互惠或者没赚差价
    • 金融机构
      • 被撤销的金融机构偿还债务
    • 保险
      • 一年期以上人身保险产品的保费
      • 境内保险公司向境外保险公司提供完全在境外的保险服务
      • 再保险业务（保险的保险），看原保险合同是否免
    • 金融商品转让
      • 合格境外投资者（QFII）委托境内公司从事证券买卖
      • 香港市场投资者通过沪港通买卖A股
      • 对香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额
      • 鼓励内地投资
      • 证券基金管理人利用基金购买股票、债券
        • 鼓励基金业发展
      • 个人从事金融商品转让
    • 转让创新企业CDR
      • 我也没整明白这是个啥
      • 个人
      • 单位
      • 合格境外投资机构
      • 人民币合格境外投资机构
      • 免征
      • 公募证券基金管理人运营基金过程中（3年内免征）
  • 进口货物
    • 特定单位为“高校”“科研单位”“图书馆”进口图书报刊，且销售给这些单位的
      • 中国经济图书进出口公司
      • 中国出版对外贸易总公司
      • 中国教育图书进出口公司
      • 中国科技资料进出口总公司
      • 北京中科进出口公司
      • 中国国际图书贸易总公司
    • 两种保命药物
      • 抗癌药物
      • 罕见病药物
      • 减按3%征收
• 临时减免
  • 孵化服务
    • 2019年1月1日至2021年12月31日，国家、省级、科技园对在孵对象提供的服务
  • 文化企业
    • 2019年1月1日至2023年12月31日
      • 经批准的企业销售电影拷贝、电影版权、电影发行、农村电影放映
      • 有线数字电视基本收视费、农村有线电视基本收视费
      • 党报、党刊经营性资产剥离后组建的企业
  • 社区家庭服务业
    • 2019年6月1日至2025年12月31日
      • 提供社区养老、托育、家政服务取得的收入且满足
        • 雇主、服务员、家政企业签署三方协议
        • 企业向服务员发放薪酬且提供培训
        • 企业对服务员登记管理
  • 境外机构投资境内证券市场
    • 自2018年11月7日至2021年11月6日
  • 货物期货交割
    • 2018年11月30日至2023年11月29日
      • 国务院批准的品种保税交割业务
  • 扶贫货物捐赠
    • 2019年1月1日至2022年12月31日
      • 通过公益组织无偿捐给目标脱贫地区或个人
  • 北京2022年冬奥会和冬残奥会
    • 涉及的其他服务基本都免
    • 国际奥委会及其实体境内机构赞助、捐赠、根据协议出售的货物或服务（免销、抵进、抵不完的退）
  • 新冠病毒
    • 防疫企业留底比2019年12月前增加的（说明2020年因疫情加大生产）全额退还留底税额
    • 其他的几乎流转税都免掉了
    • 湖北省小规模纳税人（免）
    • 湖北省外小规模纳税人（按1%征收率）
  • 二手车销售
    • 2020年5月1日至2023年12月底（减按销售额0.5%征收）
• 即征即退
  • 资源综合利用产品和劳务
    • 环保方面，如果不符合条件： 1、次月起不再享受优惠； 2、因违反《税法》《环保法》（警告或单次1万元以下处罚除外）下达处罚决定次月起36个月内不再享受； 3、未单独核算的，不享受，一律从高。
    • 销售自产的资源综合利用产品
    • 提供资源综合利用产品劳务
    • 按比例退，具体比例有表可查
    • 2019年9月1日起销售自产的磷石膏资源综合利用产品，退税比例70%
    • 必须满足以下条件
      • 一般纳税人
      • 不属于禁止类、限制类项目
      • 不属于高污染、高环境风险
      • 属于危险废物的，取得许可证
      • 不属于税务机关评定的C级D级
  • 对飞机维修服务，实际负税超过6%部分
  • 软件产品（实际负税3%以上部分）
    • 销售自行开发的
    • 进口的本地化改造的（有技术含量的）
    • 软件产品（含嵌入式软件开发，比如手机操作系统）
    • 具体计算方法
      • 先计算增值税，（销项-进项）
      • 实际销售额*3%
      • 多的退，不足正常缴纳
      • 如果是硬件软件一起销售，减去硬件部分负税剩余部分为软件负税（硬件价格计算方式）
        • 纳税人近期同类产品平均价格
        • 其他同业同类平均价格
        • 组价：成本*（1+10%）
  • 子主题
• 先征后退
• 扣减规定
• 起征点