导图社区 注会审计---第九章 销售与收款循环审计
审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？2021年最新、【红旗】客观题高频、【五角星】主观题必背 ！
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注会审计2021新必背知识点。审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。
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收入
第九章 销售与收款循环审计
业务活动和相关内部控制
内控
询问、获取、、观察、检查、穿行测试
业务活动
主要单据
客户验收环节，仅检查销售、发运凭证可能不足以支持确认收入
记录销售的控制程序包括但不限于
有效的发运凭证、货运单
事先连续编号的发票使用情况
职责分离
建设未授权 批准的记录发生
独立检查应收账款明细与总账的一致性
由不负责任现金出纳和销售及应收账款记账人员定期向客户发对账单
重大错风险的评估
一般制造业
收入确认、收入的复杂性、未准确记录、未及时入账、计提不准确
收入的重大错报风险考虑舞弊风险
应当基于收入确认存在舞弊风险的假定
高估：提前确认收入、记录虚假收入
发生
隐瞒：为降低税负
完整性
推迟收入：已经超额实现
截止
设计进一步审计程序
销售收入可能未真实发生
收入：发生、应收账款：存在
销售收入记录可能不完整
收入/应收账款：完整性
期末收入交易可能未计入正确期间
收入：截止、应收账款：存在/完整性
发生的收入交易未能得到准确记录
收入：准确性、应收账款：准确性、计价和分摊
应收账款坏账准备计提不准确
应收账款：准计分
内部控制
见书表9-5
实质性程序
营业收入审计目标
见书
实施实质性分析程序
确定可接受差异额小于等于实际执行
如果差异超过可接受差异，注会需要对差异额的全额调查，而非仅针对超过部分
销售截止测试
应收账款审计目标
对应收账款实施函证程序
目的
应收账款余额是否真实准确
决策
无特殊情况必须函证
除非不重要或很可能无效
不函证，底稿说明理由
范围
考虑因素
重要程度
内控的有效性
以前期间的函证结果
方式
基本原则
不做催款结算使用
不得提供作为法律诉讼依据
通常用积极的函证方式
时间选择
资产负债表日后适当时间
特殊情况
重大错报风险评估为低水平，可日前，期中审计证据有效性合理延伸至期末
对不符事项的处理
错报
时间差
销售部门---信用管理部门
仓储部门---运输部门
账簿
存在/发生题
原始凭证（连续编号）
发票
发运凭证
销售单
开具发票C（控制权转移）
发运凭证B(实物转移）
装运（运输部门）
销售部门（A销售单）
信用管理部门
出库（仓储部门）
客户订单
