其他税种 思维导图

这是一篇关于其他税种的思维导图，主要内容为：城市建设维护税：征收范围、纳税人、计税依据、税率，需要的可收藏

8、其他税种

• 城市建设维护税
  • 含义：是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税和消费税税额的一定比例征税，专门用于城市维护建设的一种税
  • 特点
    • 是一种附加税
    • 专款专用
    • 根据所处区域设计不同的比例税率
    • 征税范围广
  • 纳税人：增值税、消费税的单位和个人
  • 征税对象：增值税税额和消费税税额
  • 征税范围
    • 城市
    • 县城
    • 建制镇
    • 工矿区
  • 计税依据
    • 实际缴纳的消费税、增值税
    • 纳税人违反税法缴纳的滞纳金和罚款，不作为计税依据；纳税人补交增值税和消费税被处以罚款时，偷漏城市维护建设税进行补税并征收滞纳金和罚款
    • 增值税和消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税和消费税，就会同时免征或减征城市维护建设税
    • 对增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额
    • 对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（考点）
  • 税率
    • 城建税税率
      • 城市市区：7%
      • 县城、建制镇：5%
      • 纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇，税率1%
      • 注意（考点）
        • 城市建设维护税适用税率应当按纳税人所在地的规定税率执行，但是，对以下两种情况，可按缴纳增值税和消费税所在地的规定缴纳城市维护建设税
        • 情况
          • 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其按照受托方所在地税率执行
          • 流动经营等无固定纳税第四按的单位和个人，在经营地缴纳增值税和消费税，其按经营地适用税率执行
    • 教育费附加税率：3%
    • 应纳税额的计算=纳税人实际缴纳的增值税+消费税税额·适用税率

资源税

• 含义
  • 对中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税，属于对自然资源征税的范畴。
• 注意
  • 只有在销售和使用的时候征税
• 特点
  • 征税范围窄，仅有部分矿产品和盐列入了征税范围
  • 具有收益税特点
  • 实行源泉征收，一次性：在采掘低或生产地征收，纳税环节一次性
• 纳税人
  • 对中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人
  • 纳税人开采或者生产应税资源产品自用的，缴纳资源税
  • 纳税人开采或者生产应税资源产品自用于连续生产应税产品，不缴纳资源税
• 征税范围（税目）
• 税收优惠
  • 开采的煤层气
  • 枯竭期矿山，减征30%资源税
• 计税依据
  • 从价计征（考点）
    • 以应税产品的销售额作为计算依据
    • 销售额=全部价款+价外费用
    • 价外费用：向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、监理费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费
    • 注意：不包括的费用（考点）
      • 增值税销项税额和运杂费
      • 可扣除的代垫费用：承运部门运输费专用发票开具给购买方的；纳税人该发票转交给购买方的
  • 从量计征
    • 黏土、砂石、石灰岩、地热、天然卤水、矿泉水等，可实行从价计征和从量计征，按地区省政府、自治区、直辖市政府而定
• 税率
  • 从价定率
    • 应纳税额=销售额·比例税率（与增值税口径一致）
    • 注意
  • 从量定额

房产税

• 含义
  • 是以房屋为征收对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种房产税
• 特点
  • 房产税属于财产税种的个别财产税
  • 征税范围限于城镇的经营性房屋
  • 区别房屋的经营使用方式规定征税办法：即将房屋用于经营自用的按房产计税余值征收；用于出租，按租金收入计税
• 纳税人：房屋产权所有人
  • 产权属于国家所有、由经营管理单位纳税；产权属于集体和个人所有，由集体单位和个人纳税
  • 产权出典的，由承典人纳税
  • 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管或使用人征税
• 征税范围
  • 出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房
  • 城市
  • 县城
  • 建制镇
  • 工矿区
  • 注意
    • 房地产开发企业建造的商品房，出售前不征收房产税
    • 不包括农村地区
• 计税依据
  • 从价计征
    • 含义：按照房产价值计税
    • 具体情形
      • 对于投资联营的房产，在计征房地产时予以区别对待
        • 以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征
        • 以房产投资，取得固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方收入计税
  • 从租计征
    • 含义：按照房产租金收入计税
• 税率：比例税率
  • 从价计征
    • 按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征，税率1.2%
    • 计算公式：应纳税额=应税房产原值·（1-扣除率）·1.2%
  • 从租计征
    • 税率12%
    • 个人出租，减按税率4%
    • 计算公式：应纳税额=房产租金收入·12%
• 税收优惠
  • 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。
  • 由国家财政部门拨付事业经费的单位， 本身业务范围内使用的房产免征房产税。
  • 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税
  • 个人所有非营业用的房产免征房产税。

契税

• 含义
  • 是指国家土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向承受人（买方）征收的一种税。
• 特点
  • 属于财产转移税
  • 契税由财产承受人缴纳
• 纳税人
  • 承受人（买方）
• 征税范围
  • 国有土地使用权出让
  • 土地使用权的转让
  • 房屋买卖
  • 房屋赠与
  • 房屋交换
  • 以土地、房屋权属作价投资（入股）、偿还债务、以划转、奖励等方式转移房屋权属视同转移土地、房屋权属行为。
• 应纳额
  • 土地使用权出让、出售，房屋买卖的成交价格
  • 土地使用权交换、房屋交换。其与另一个土地房屋价格的差额，价格相等免征；价格不等时，由多付的一方支付契税
  • 土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转让土地、房屋权属行为，依照市场价格来定
• 税率
• 税收优惠
  • 免税行为
    • 国家机关、事业单位、社会组织、军事单位承受土地、房屋权属于办公、教学、医疗等
    • 非盈利性质学校、医疗机构、社会福利机构承受土地承受土地、房屋权属于办公、教学、医疗等
    • 承受山地、荒地用于农林牧渔
    • 外国驻华使馆

城镇土地使用税和耕地占用税

• 城镇土地使用税
  • 含义：城镇土地使用税是以国有土地和集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税
  • 特点
    • 征税对象是国有土地
    • 征税范围广
    • 实行差别幅度定额税率
  • 征税范围
    • 城市的市区和郊区
    • 县（城）里为人民政府所在的城镇
    • （建制）镇里镇人民政府所在地
    • 工矿区
  • 纳税人
    • 在征税区拥有土地的单位和个人
    • 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，为代管人或实际控制人
    • 权属纠纷，为实际控制人
    • 共有的，按实际面积分别计税
  • 税率
    • 内容：城镇土地适用税以每平方米税额为单位，按中小城市分别确定税额，由升级人民政府核定。
    • 适用税率
  • 优惠政策
  • 应纳税额
    • 全年应纳税额=实际占用土地面积·适用税率（单位税额）
• 耕地占用税
  • 含义：对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，其就实际占用的耕地面积征收的一种税
  • 特点
    • 兼具资源税与特定行为税的特点
    • 采用地区差别税率
    • 在占用耕地环节一次性课征：注意，对获准占用耕地后超过两年未使用者需加征耕地税除外
    • 税收收入专用于耕地开发与改良
  • 纳税人：占用农用的耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
  • 征税范围：用于种植农作物的耕地
  • 税率
    • 人均未超过1亩的地区，每平方米为10~50元
    • 人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8~10元
    • 人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6~30元
    • 人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5~25元
  • 应纳税额
    • 计算公式：应纳税额=实际占用应税耕地面积·单位税额
    • 注意：1亩=666.7平方米

车船税和车辆购置税

• 车船税
  • 含义：在中华人民共和国境内的车辆、船舶所有人或者管理人应缴纳的一种税
  • 特点
    • 涉及面广、税源广泛
    • 纳税人多为个人，征税难度大
  • 纳税人
    • 法定纳税人：境内的车辆、船舶所有人或者管理人
    • 扣缴义务人：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人， 应当依法代收代缴车船税。
  • 税收优惠
    • 非机动船（不包括驳船）
    • 军警用船
    • 捕捞、养殖渔船
    • 拖拉机
    • 驻华使馆、国际驻华代表机构及其有关人员车辆
    • 节约能源车辆，减半征收车船税；新能源汽车，免征车船税
  • 税率
    • • 考点：计税标准
    • 车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按0.5顿来计算；超过0.5顿，按照1顿来计算；整备质量不超过1顿按照1顿来计算
    • 船舶净吨位尾数，不超过0.5顿不予计算；超过0.5顿，按照1吨计算；净吨位不超过1顿按照1顿来计算
    • 应纳税额
      • 计算公式=年应纳税额·应纳月份数/12
• 车辆购置税
  • 含义：是以在我国境内购置规定的车辆为征税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税
  • 特点
    • 征税范围单一
    • 征收环节单一
    • 税率单一
    • 征收方法单一
    • 征税具有特定目的：车辆购置税有专门用途
    • 价外征税，税负不容易发生转嫁
  • 纳税人
    • 是以在我国境内购置规定的车辆为纳税人
    • 购置是指
      • 购买自用
      • 进口自用
      • 自产自用
      • 受赠自用
      • 获奖自用
      • 其他方式自用
  • 征税范围
    • 汽车，包括各类汽车。农业运输车，电车中的无轨电车属于汽车
    • 有轨电车，是指以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆
    • 摩托车，包括轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车
    • 汽车挂车，包括全挂车和半挂车
  • 计税依据
    • 纳税人购买自用计税价格，为纳税人实际及支付给销售者的全部价款但是不包括增值税税款
    • 纳税人进口自用计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税
    • 纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类销售价格确定。没有同类价格按照组成计税价格确定。公式=成本·（1+成本利润率）；加征消费税，公式=成本·（1+成本利润率）·1/（1-消费税率）
  • 税率
    • 一次性征税制
    • 比例税率：10%
    • 应纳税额=计税价格·税率

印花税

• 含义
  • 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
• 特点
  • 征税范围广
  • 税率低，赋税轻：最高税率1%，最低税率为0.05%
  • 纳税人自行完税
• 纳税人
  • 订立、领受国内具有法律效力的应税凭证，进行证券交易的单位和个人
• 征税范围
• 计税依据
• 税收优惠
• 应纳税额的计算