个人所得税思维导图

这是一篇关于个人所得税的思维导图，包含了概念、纳税人、征税范围、税率与应纳所得额确定、应纳税额的计算、税收优惠与征收管理等内容

6、个人所得税

• 概述
  • 含义：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质对的企业（个人独资和合伙企业）
  • 特点
    • 分类与综合相结合
      • 内容：我国个人所得税采取分类与综合相结合的课征模式，将我国个人所得的各种所得划分为9种类型，综合所得可实现税赋公平、调节收入差距。分类课征计算方便、简化手续、方便课征。
    • 累进税率与比率税率并用
      • 内容：分类课征一般采用比例税率，综合所得采用累进税率
    • 费用扣除方式多样
    • 源泉扣除与自行申报并行
  • 分类
    • 分类所得税制
      • 含义：对于同一纳税人不同性质的所得，分项确定其应纳所得额，使用不同的税率分别计税税额的税制模式
      • 优点
        • 简便、容易征管的
      • 缺点
        • 造成不同项目和纳税人之间的税负不公平。只有少数国家采用这种税制模式，如菲律宾
    • 综合所得税制
      • 含义：纳税人在一定时期内取得的各项应税收入进行综合，在检出规定的扣除费用，就其余额按照超额累进税率计算征税的税制模式
      • 优点
        • 税赋公平
      • 缺点
        • 管理水平要求高，工作量大，世界上发达国家广泛采用，如英美法德等国家
    • 混合所得税制
      • 含义：根据纳税人取得应税收取的不同情况，有的项目分类计税，有的项目综合计税，即分类征收与综合征收相结合的税制体系
      • 优点
        • 既能踢下线量能负担原则，又能坚持对不同性质的所得实行区别对待的原则，中国目前采用混合征收
  • 计税依据
    • 内容：个人所得税以纯所得为计税依据，扣除费用包括三个具体分类
    • 三个具体分类
      • 与应税收入股相匹配的经营成本和费用
      • 与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除
      • 为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”如捐赠税前扣除
• 纳税人
  • 居民纳税人
    • 规定：在中国境内有住所、无住所而在境内居住满一百八十三天的个人，境内和境外都得纳税
  • 非居民纳税人
    • 规定：在中国境内不居住、无住所而在境内居住不满一百八十三天的个人，境内所得纳税
  • 一个纳税年度
• 征税范围
  • 工资、薪金所得
    • 含义：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关其他所得，是雇佣关系
  • 劳务报酬所得
    • 含义：是指个人从事劳务取得的收入，没有雇佣关系。
    • 注意
      • 个人担任董事、监事不在公司任职、受雇情形，属于劳务报酬性质。
  • 稿酬所得
    • 含义：个人因为其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
  • 特许权使用费所得
    • 含义：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权取得的
  • 经营所得
  • 利息、股息、红利所得
    • 含义：是指个人拥有
• 税率与应纳所得额确定
  • 税率
    • 内容：个人所得税为了区分不同的项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式
    • 综合所得税率
      • 含义：综合所得包括工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得
      • 适用税率：3%~45%（七级超额累进税率）
        • 适用情况：综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费）
    • 经营所得适用税率
      • 适用税率：5%~35%（五级超额累进税率）
        • 适用情况：个体工商户、个人独资企业、合伙企业经营所得
    • 其他所得适用税率
      • 含义：是对利息、股利、红利所得、财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得适用
      • 适用税率：20%
    • 注意
      • 减征规定
        • 稿酬所得减按70%
        • 个人出租房屋所得减按10%
  • 所得额确定
    • 含义：个人所得税的应纳所得额是指个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或者扣除金额后的余额
    • 所得额=（收入额-600000-专项扣除-专项附加-其他扣除）
    • 收入形式
      • 综合所得、经营所得、其他所得
    • 扣除项目
      • 费用扣除
        • 除利息、股息、红利所得和偶然所得及其他所得以外，一般允许纳税人从收入总额中减除一定费用
      • 专项扣除
        • 五险一金
      • 专项附加扣除
        • 子女教育：每个子女每月1000元扣除，父母可选一方100%扣除，也可两个人分别扣除50%
        • 继续教育：每月400元扣除，扣除期限不超过48个月
        • 大病医疗：自费超过15000元的部分，可在80000元内扣除
      • 住房贷款利息
        • 首套住房贷款利息支出，每月可扣除1000元，扣除期限为240个月
      • 住房租金
        • 纳税人在主要工作城市没有住房而发生的住房租金支出可按照如下标准扣除
        • 标准
          • 直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为1500元
          • 市辖区户籍人口超过100万的，扣除每月1100元
          • 市辖区户籍人口不超过100万的，扣除每月800元
      • 赡养老人
        • 纳税人为独生子女，按照每月2000元标准定额扣除
        • 纳税人不是独生子女，由与其兄弟分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的扣除额不能超过1000元
      • 其他扣除
        • 捐赠扣除
          • 个人将其所得必须通过非盈利性质的社会组织和国家机关向一些机构等进行公益性捐赠才可从所得额中扣除，不超过个人申报综合所得额的30%
          • 计算个人捐赠可扣除的额定数额：捐赠额/所得额
• 应纳税额的计算
  • 综合所得应纳税额计算
    • 含义：以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后余额，为应纳所得额
    • 分类
      • 居民综合所得额
        • 要求
          • 按月或按次代扣代缴
          • 当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴
      • 非居民综合所得额
        • 要求
          • 按月或按次代扣代缴
    • 居民个人预扣预缴
      • 工资、薪金所得预扣预缴的计算
        • 应纳所得额的确定
          • 费用扣除：每月可扣除5000元，一年扣除数额为6万元
          • 专项扣除与专项附加扣除
          • 其他扣除：如商业保险等
        • 预扣预缴的计算
          • 含义：运用累计扣缴法计算预扣缴款，适用个人所得税预扣预缴表
          • 具体计算公式
            • 本月应预扣预缴税款=（累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
            • 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计费用-累计免税收入-累计扣除
          • 注意
            • 只有工资、薪金使用累计预扣法，其他收入一概不适用
      • 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款计算
        • 应纳所得额确定
          • 减除费用
            • 每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算
            • 每次收入超过4000元的，用收入x（1-20%）来计算
          • 注意
            • 稿酬所得减除费用后的余额乘以70%来计算
        • 预扣预缴的计算
          • 含义：减除费用的余额，适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴表
          • 劳务报酬所得适用20%~40%超额累进税率
          • 稿酬所得、特许权使用费所得适用20%比例税率
    • 综合应纳所得税额的计算及汇算清缴
      • 综合应纳所得税额的计算
        • 全年综合应纳所得额=（12·工资收入-12·费用-12·专项扣除-12·专项附加扣除+劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入）
        • 综合应纳所得税额=全年综合应纳税所得额·综合所得税率
      • 汇算清缴
        • 合计预扣预缴税款-综合应纳所得税额，若结果大于0，退税；结果小于零，补税；等于0，不退不补。
    • 非居民个人应纳税额
      • 综合所得
        • 工资薪金应纳税所得额：每月收入减除5000元后的余额
        • 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费
          • 收入额确定：收入乘以1-20%的费用后余额
          • 稿酬所得减除费用的余额乘以70%来计算
        • 适用：非居民综合所得适用税率表
  • 经营所得应纳税额计算
    • 含义：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为纳税所得额。
    • 应纳税所得额的确定
      • 收入总额：是纳税人从事生产经营和及其相关活动获得的收入
      • 主要扣除项目
        • 包括
          • 准予扣除项目：减除成本、费用以及损失
          • 其他扣除项目
            • 支付给雇员的工资、薪金
            • 保险支出：支付雇员的五险一金
            • 费用支出：工会经费、职工福利费支出、职工教育费支出，要在薪金总额2%，14%，2.5%的标准据实扣除
            • 公益性捐赠：不超过其应纳所得额的30%部分
        • 注意：业主工资支出不得扣除
      • 个体工商户所得=（全年收入总额-成本、费用及损失)
    • 应纳税额的确定
      • 应纳税额=个体工商户所得·适用税率-速算扣除数
      • 适用税率：个人经营所得税率表
  • 财产租赁所得应纳税额
    • 含义：是以财产租赁在一个月内取得的收入一次来计征应纳税额
    • 应纳税所得额的确定
      • 收入：租赁收入
      • 主要扣除项目
        • 费用扣除
          • 每月收入不足4000元：减除费用800元
          • 每月收入4000元以上：收入减掉20%的部分
        • 出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可持完税凭证，从财产租赁所得中扣除
        • 修缮费扣除：
      • 计算公式
        • 每月收入不足4000元
          • 应纳税额=（月收入额-允许扣除项目-修缮费800元为限）
        • 每月收入4000元以上
          • 应纳税额=（月收入额-允许扣除项目-修缮费用800元为限）·（1-20%）
    • 应纳税额的确定
      • 适用
        • 适用20%比例税率
        • 个人出租的住房，应纳税额·10%
  • 财产转让所得
    • 含义：是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产的所得
    • 应纳税所得额的确定
      • 每次收入额-财产原值-合理费用
    • 应纳税额的确定
      • 适用税率
        • 适用20%比例税率
    • 注意
      • 个人转让限售股应纳税额
        • 应纳税所得额的确定=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）
        • 应纳税额的确定=应纳税所得额·20%
  • 利息股息红利所得
    • 应纳税所得额的确定
      • 收入
        • 非股份公司获得利息股息红利所得：免征所得税
        • 股份公司获得利息股息红利：全额计征所得税
        • 从公开发行和转让获得上市公司股票的红利、股息所得
          • 持股期限在1个月内，股息、红利每次收入全额计税
          • 持股期限在1个月到1年以内，股息、红利每次收入50%计税
          • 持股期限在1年以上，股息、红利：免征所得税
      • 扣除项目：不得扣除任何费用
    • 应纳税额的确定
      • 适用20%的比例税率
  • 偶然所得
    • 应纳所得额的确定
      • 收入：偶然所得
      • 扣除项目：不得扣除任何费用
    • 应纳税额的确定
      • 适用20%的比例税率
  • 个人所得税计算的特殊问题
    • 用偶然所得进行公益性捐赠
      • 第一步：判断捐赠占偶然所得额的比重，捐赠数额/偶然所得，在30%以内可全额扣除；30%以外只能扣除30%的部分，其他要计税
      • 第二步：再计算应纳税额
• 税收优惠与征收管理
  • 税收优惠
    • 省政府、国务院和外国组织等给予的奖金
    • 国债和国家发行债券的利息
    • 国家的津贴和补贴
    • 福利费、抚恤金、救济金
  • 降税项目
    • 重大自然灾害
    • 残疾、孤老人员和烈属所得
  • 暂免项目
    • 个人转让自用达五年以上，且是唯一家庭生活用取得的所得（满五为一）