土地增值税 思维导图

这是一篇关于土地增值税的思维导图，包含了概念、纳税人与增值范围、应税收入与扣除项目的确定、税率等内容

7、土地增值税

• 概念
  • 含义：是对转让国有土地、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就起转让房地产所取得的增值税征收的一种税
  • 特点
    • 征税面广
    • 实行超额累进税率
    • 每次征收
    • 采用扣除法和评估法计算增值税
      • 扣除法：以转让房产取得的收入减除法定扣除项目余额作为计税依据
      • 评估法：对旧房及建筑物的转让，纳税人申报房地产不实、成交价格低的
  • 作用
    • 增强国家对房地产开发和交易的管控
    • 增加国家财政收入
• 纳税人与增税范围
  • 纳税人：中华人民共和国境内转移房地产
  • 征税范围
    • 以房地产进行投资、联营（暂免征收）
      • 房地产开发企业除外
    • 企业兼并转让安房地产，暂免证收
    • 合作建房自用
    • 房地产抵押
    • 房地产出租
    • 房地产评估增值
    • 没有房地产权属转让，不征税
• 应税收入与扣除项目的确定
  • 应税收入：转让国有土地、地上建筑物及其附着物并取得收入
  • 扣除项目
    • 1. 取得土地使用权所支付的金额
    • 2. 房地产开发成本
    • 3. 房地产开发费用
      • 能按项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用=利息+[（1）+（2）]·5%以内
        • 注意：超标利息及罚息要从利息中扣除
      • 不能按项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用=[（1）+（2）]·10%以内
    • 4. 与转让房地产有关的税金
    • 5. 加计扣除（适用开发商）
      • 从事房地产开发的纳税人可加计扣除=[（1）+（2）]·20%
• 税率
  • 计算公式
  • 适用税率：四级超率累进
  • 税收优惠
    • 建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%，予以免税
    • 对居民个人销售住房一律免征土地增值税