关税 思维导图

这是一篇关于关税的思维导图，涵盖了纳税人与征税对象、税率、关税完税价格、应按税额的计算等内容，需要可收藏。

4、关税

• 1. 基本概念
  • 含义：关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税。关境，是国家海关法可以全面实施的领域
    • 注意：前面的增值税、消费税是税务机关征收
  • 关税与贸易区的大小
    • 一般情况：一国关境与国境一致
    • 当一国设置自由贸易港、贸易区：一国关境小于国境
    • 当存在关税同盟时：此时这些国家的关境大于国境
  • 关税与增值税不同点
    • 增值税和消费税对境内生产或销售的商品征税
      • 国内商品税
    • 关税是对进出关境的商品征税
      • 进出口商品税
  • 特点
    • 关税是单一环节征税
    • 征收对象是进出境的货物和物品
    • 对进出口贸易影响较大
• 2. 纳税人与征税对象
  • 纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人
  • 补充：行李和邮递物品进口税（行邮税）
    • 含义：是海关对入境旅客的的行李物品和个人邮递物品征收的进口关税
    • 税率：10%，20%，50%
  • 征税对象：准许进出境的货物和商品
• 3. 税率
  • 税率设置
    • 最惠国税率
      • 含义：适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员或地区的进口货物
    • 协定税率
      • 含义：适用于原产于与我国签订了贸易或关税优惠协定的国家或地区的进口货物
    • 特惠税率
      • 含义：适用于原产于与我国签订了特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物
    • 普通税率
      • 含义：适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物
  • 税率的计税依据
    • 从价计税
    • 从量计税
    • 复合计税
    • 滑准税
      • 含义：进口货物价格越高，其进口税率越低；进口货物价格越低，其进口税率越高。就是为了保持滑准税货物的国内市场相对稳定，减少国际市场价格波动影响
  • 出口关税税率
    • 含义：我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口等半制成品征收出口关税。
    • 规定征收出口关税产品
      • 鳗鱼鱼苗
      • 部分有色金属矿砂
  • 特别关税
    • 反倾销关税
      • 含义：是指进口国海关对被认定为构成出口倾销并对其他国内相关工业构成损害的进口产品所征收的一种临时性进口附加税
    • 反补贴关税
      • 含义：是对于直接或间接接受任何津贴和补贴的外国商品在进口时所征收的附加关税
    • 报复性关税
      • 含义：是为了报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相关国家进口货物征收的一种进口附加关税
    • 保障性关税
      • 含义：是指当某类产品的进口量剧增，给国内相关产业带来巨大威胁或损害时，根据WTO规则启动的措施
  • 税率的运用
    • 进出口关税应依据纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税
    • 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应按照装载此货物的运输工具申报进境之日其实施的税率征收
    • 进出口货物的补税和退税，按照原申报时间实施的税率
  • 原产地规定
    • 含义：我国对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率。我国针对原产地的规定采用两种通用的原产地标准
    • 标准
      • 全部产地生产标准：进口货物完全在一个国家境内生产或制造，生产或制造国就是该货物的原产国
      • 实质性加工标准：用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国标准，以最后一个对货物进行加工的国家视为有关货物的原产国
• 4. 关税完税价格
  • 一般进口货物的完税价格
    • 以成交价格为基础的完税价格
      • 含义：根据《海关法》，是以货物的到岸价格为完税价格
      • 到岸价格
        • 含义：包括货物货价，运抵卸货前的运输及其相关费用（买方支付的相关费用）
        • 不计入的费用
          • 厂房、机械、设备等货物进口后的安装等费用
  • 出口的完税价格
    • 以成交价格为基础的完税价格
      • 计算公式：完税价格=离岸价格/（1+出口关税税率）
• 5. 应按税额的计算
  • 从价计税
    • 计算公式：应纳税额=进出口应税货物数量·单位完税价·适用税率
  • 从量计税
    • 计算公式：应纳税额=进出口货物数量·单位货物税额
  • 复合计税
    • 计算公式：应按税额=进出口应税货物数量·单位完税价·适用税率+进出口货物数量·单位货物税额
  • 滑准税计税
    • 计算公式：应纳税额=进出口货物数量·单位完税价·滑准税