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税法（小税种）
这是一篇关于税法（个税，小税）的思维导图，主要内容包括：印花税，车船税，车辆购置税，土地增值税法，房产税，契税，耕地占用税，城镇土地使用税，船舶吨税，关税，烟叶税，教育费附加和地方教育费附加，资源税法，环境保护税，城市维护建设税。
编辑于2024-07-07 17:47:35- 注册会计师
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税法（个税，小税）
城市维护建设税
特点
附加税
依托增值税和消费税
有地区差别
比例计税
纳税义务人
在境内缴纳增值税、消费税的单位和个人
例外
进口货物
海关代征进口增值税、消费税
不征
外国来的，不享受城市福利
境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税
不征收
外国来的，不享受城市福利
税率
市区
7%
县城、镇
5%
之外
1%
行政区变更
县变成县级市
当月的下一个纳税申报期执行
当月为4月，纳税申报期5月15日
代扣代缴
按扣缴义务人所在地计算
如消费税中的受托方代扣代缴
计税依据
基本规定
实际缴纳增值税、消费税税额之和
依法实际缴纳的增值税
应纳增值税税额+增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税
免抵税额
本身就是该交的增值税退（免）税计算
依法实际缴纳的消费税
应纳的消费税税额-直接见面的消费税税额
应纳税额不包括
进口货物缴纳的两税
境外向境内销售劳务、无形资产缴纳的两税
直接减免的两税不包括
实行先征后退、先征后返、即征即退
免抵税额的申报时间
下一个纳税申报期内
留抵退税额
仅允许一般计税方法下的
简易方法的不行
具体要求
两税被查补和被处以罚款时
也要对其未缴的城建税进行补税和罚款
加收的滞纳金和罚款
不作为城建税的依据
出口不退、进口不征
计算
应纳税额=（实际缴纳增值税税额+实际缴纳消费税税额）*税率
征收管理
小微企业
六税两费
范围
增值税小规模纳税人
小型微利企业
个体工商户
政策
减半征收
资源税（不含水资源税）
城建税
房产税
城镇土地使用税
印花税（不含证券交易印花税）
耕地占用税
教育费附加
地方教育费附加
扣减增值税（新增）
退役士兵
自主就业
3年内
每户每年20000元
依次扣减
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税
最高可上浮
20%
企业招用自主就业
与其签订1年以上的劳动合同
3年内
每人每年6000元
依次扣减
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税
最高可上浮
50%
重点群体创业就业
持《就业创业证》或《就业失业登记证》
个体经营
3年内
每户每年20000元
依次扣减
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税
最高可上浮
20%
企业招用
与其签订1年以上的劳动合同
3年内
每人每年6000元
依次扣减
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税
最高可上浮
30%
教育费附加和地方教育费附加
应纳教育费附加=（实际缴纳增值税+消费税）*3%
应纳地方教育费附加=（实际缴纳增值税+消费税）*2%
六税两费
范围
增值税小规模纳税人
小型微利企业
个体工商户
政策
减半征收
资源税（不含水资源税）
城建税
房产税
城镇土地使用税
印花税（不含证券交易印花税）
耕地占用税
教育费附加
地方教育费附加
退役士兵
自主就业
3年内
每户每年20000元
依次扣减
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税
最高可上浮
20%
企业招用自主就业
与其签订1年以上的劳动合同
3年内
每人每年6000元
依次扣减
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税
最高可上浮
50%
重点群体创业就业
持《就业创业证》或《就业失业登记证》
个体经营
3年内
每户每年20000元
依次扣减
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税
最高可上浮
20%
企业招用
与其签订1年以上的劳动合同
3年内
每人每年6000元
依次扣减
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税
最高可上浮
30%
烟叶税
纳税人
境内收购烟叶的单位
不是卖的
范围
晾晒烟叶
烤烟叶
新鲜的不算
计算
缴纳的烟叶税
应纳烟叶税税额=收购实际支付价款总额*20%
=收购价款*（1+10%）*20%
实际支付价款=收购价格+价外补贴
价外补贴
统一按收购价的10%
不管实际补了多少
只算10%
可抵扣的增值税
烟叶税进项税额=（收购价格+价外补贴+烟叶税）*9%（或10%）
价外补贴按10%算
9%
为还卖烟叶
10%
为出售13%税率的
关税
简介
关境和国境
不完全一致
比如海南贸易自由区
属于国境内，关境外
海关代征的
增值税、消费税
归中央
海关征收的
关税
归中央
征税对象
准许进出境的
货物
贸易性的
物品
个人的
纳税义务人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
物品
所有人
携带人、收件人、寄件人
税则
税率的运用
常规情况
申报进口或出口之日
实施的税率
先行申报的
运输工具申报进境之日
实施的税率
集中申报的
每次货物
申报之日
实施的税率
进口转关
指运地海关
接受申报之日
实施的税率
进口的目的地
出口转关
启运地海关
接受申报之日
实施的税率
追征的
行为发生之日
不能确定的
海关发现之日
对报税货物、减免税货物、租赁货物或已申报出境货物并放行的暂时进出境货物
再次填写
报税货物不复运出境的
报税仓储货物转入国内销售的
减免税货物
转让或挪作他用的
暂时进口货物
不复运出境或进境的
租赁进口货物
分期缴纳税款的
完税价格
一般进口货物
成交价格评估法
完税价格=货架+采购费用
到达关境起卸前的
运费、保费’
调整项目
计入项目
买方负担的
除购货佣金以外的佣金和经纪费
购货佣金
一般是给自己采购的钱
与该货物视为一体的
容器费用
包装材料和包装劳务费用
与货物有关的
特许权使用费
报关之前的
国外税
进口后发生的
保修费用
与货物的生产和境内销售有关
在境外进行为生产所需的
工程设计、研发、工艺及制图等相关服务
卖方直接或间接从买房对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
也就是成交价不实，往后卖家也收钱
不计入项目
进口后
发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用
保修费用除外
这个可以计入
运抵境内地点后
运费及保险费
海关代征税及其他国内税
在境内
复制进口货物而支付的费用
境内外
技术培训
境外
考察费用
符合条件的
利息
运费及保费
实际支付或应当支付的
无法确定
运费
货物进口同期正常运输成本
确定
保费
（货价+运费）*3‰
千分之三
不是百分之三
进口货物
利用自身动力进境的
不在另行计入运费及相关费用
邮运进口的
以邮费作为运输及其相关费用、保险费
海关评估方法
相同货物成交价格
同时或大约同时
向境内销售的
相同货物
成交价格
大约同时
申报之日
前后45天
类似货物成交估价
倒扣价格估价
把不计入的项目减去
计算价格估价
把计入的项目加上
合理估价
按顺序估价
不得使用的价格
境内生产的货物
境内销售价格
可供选择的价格中
较高的
在出口地市场
销售价格
出口到第三国或地区
销售价格
最低限价或武断、虚构的价格
以计算估价方法之外的价格或费用计算的相同或类似价格
特殊进口货物
修理的
运往境外修理
出境已向海关报明
在规定期限内复运进境的
以境外修理费和物料费
为基础
不包括
报关前的
运输费、保险费
因为原本就是进口的
交过了
加工的
运往境外加工
出境已向海关报明
在规定期限内复运进境的
以境外加工费、物料费、复运进境的运费及相关费用、保险费
为基础
包括
报关前的
运输费、保险费
因为原来没交过
暂时进境的
6个月内
免税
租赁方式
以租金方式
以海关审定的租金为基础
利息应当计入
留购的租赁货物
海关审定的留购价格
为基础
申请一次性缴纳税款的
可选择
按“进口货物海关估价方法”
按海关审查确定的租金总额
也可以分期缴纳
留购的进口货样
进口货样、展览品和广告陈列品
以海关审定的留购价格
予以补税的减免税货物
在监管年限内
转让或移作他用
以原进口价格减去折旧部分
为基础
完税价格=原进口价格*（1-申请补税时实际使用的时间（月）÷（监管年限*12））
监管年限
飞机、船舶
8年
机动车辆
6年
其他货物
3年
不存在成交价格的
范围
拿货换取的
寄售的
捐赠的
赠送的
海关估价方法
为基础
进口的软件介质
载有专供数据处理设备
用的软件介质
以介质本身的价值或成本
为基础
出口货物的完税价格
成交价格+货物运至输出地点装载前
运输及其相关费用、保险费
报关前的
也就是发生在境内的运输
不计入完税价格
出口关税
一般成交价都是含关税的所以要剔除
出口价÷（1+出口税率）
输出地点装载后的
运输及保险费
税额计算
方法
从价税
从量税
原油、啤酒和胶卷
复合税
从价+从量
录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机
都是影音拍摄等设备
特殊
滑推税
税率与价格一起变
是反向变动的
从价税
跨境电子商务零售进口
纳税义务人
购买的个人
代收代缴义务人
电子商务企业
电子商务交易平台
物流企业
没有生产企业
因为生产企业是国外的，没法代替
完税价格
零售价格+运费和保费
限额
单次交易
5000元
全年
26000元
限额内
关税0%
增值税、消费税
70%
减免规定
分类
法定
特定
暂时
临时
一般以最惠国税率或者普通税率
为基准
法定减免
50元以下的一票货物
同一次申报的，同一个票上的
可以是不同类的东西
无商业价值的
广告品和货样
外国政府、国际组织
无偿赠送的
进出境工具
途中必备的
燃料、物料和饮食用品
海关
放行前
损失的
损坏的
依照受损程度减税
我国缔结和参加国际条约
规定的减免
特定减免
科教
残疾人专用
慈善捐赠
重大技术装备
支持
集成电路产业和软件产业
发展进口货物
新型显示产业
发展进口货物
民用航空
维修用的
器材
抗艾滋病的
暂时免征
需提交保证金或其他担保
6个月内复运出境或复运进境的
可以申请延期
展览会、交易会、会议等中
展示或使用的
货物
交通工具和特种车辆
文化、体育活动中
使用的
表演、比赛用品
交通工具和特种车辆
新闻报道或者拍摄电影、电视
使用的
仪器、设备
交通工具和特种车辆
开展科研、教学、医疗活动
使用的
仪器、设备
交通工具和特种车辆
货样
供安装、调试、检测设备时
使用的
仪器、工具
盛装货物的
容器
其他非商业目的的
临时减免
一案一批
征收管理
缴纳
申报时间
14日内
进口
24小时以前
出口
纳税期限
缴款书
15日内
不能按时缴纳
延期缴纳
6个月内
强制执行
滞纳金
比例
万分之五
天数
头尾都要算
如15日最后一天，18日缴费，滞纳金（16.17.18）3天
利息不一样
利息
算头不算尾，算尾不算头
强制征收
期限届满之日
3个月仍未缴纳
强制扣缴、变价抵缴
关税退还
一般情况
海关发现后
立即退还
纳税义务人发现后
1年内
加算银行同期活期存款利息
1年内，可申请退还关税
已征进口关税
因品质或规格原因
退货复运出境
已征出口关税
因品质或规格原因
退货复运进境
并已缴纳因出口退还的税收
已征出口关税
未装运出口
原来的业务不存在了
补征和追征
1追3补
补正
因非纳税人违反
1年内
不是纳税人的事
追征
因纳税人违反
3年内
加收万分之五的滞纳金
是纳税人故意的
争议
向海关申请复议
船舶吨税
由海关征收
范围和税率
境外港口进入国内的船舶
定额税率
影响因素
吨位
执照期限
优惠税率
我国国籍的
船籍国与我国签有最惠国待遇的
计算
应纳税额=净吨位*定额税率
拖船、非机动驳船
50%计征
车船税也减半
优惠
免征
应纳税额
50元以下
境外
以购买、受赠、继承等方式取得所有权
初次进港
空载船舶
执照期满后
24小时
不上下客货的
非机动船舶（不包括非机动驳船）
捕捞、养殖
渔船
避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解
不上下客船的船舶
军队、武警、警察专用
予以免税的
驻华使领馆、国际组织驻华代表机构或其他有关人员的船舶
延期优惠
延长吨税执照期限
避难、防疫隔离、修理、改造
不上下客货的
军队、武警、警察专用
征收管理
和关税基本一样
吨税期限内
因修理、改造导致净吨位变化的
执照继续有效
多缴税款
海关发现
24小时内
办理退还手续
纳税人发现
3年内
加收银行同期活期存款利息
关税为1年
资源税法
纳税人
境内（领域及其管辖的其他海域）
开发（开采或生产）
进口不征
出口不退
对开发
进行销售或自用
自用
连续生产应税品
不缴纳
最后缴纳
生产非应税品
移送环节缴纳
单一环节
一次性征收
批发、零售不征
价内税
视同销售
非货币性资产
交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配
税目
能源矿产
征收
原油
天然气
在增值税中属于低税率（9%）
其他的资源税都是13%
页岩气
天然气水合物
煤
原煤
原矿
洗选煤
选矿
轴
钍
油页岩
油砂
天然沥青
石煤
地热
不包括
人造石油
成品油
不缴资源税
但交消费税
金属矿产
征收
黑色金属
有色金属
非金属矿产
矿物类
岩石类
宝玉石类
水气矿产
二氧化碳气
硫化氢气
矿泉水
试点征收
盐
征收
钠盐
钾盐
镁盐
锂盐
海盐
天然卤水
原矿
不包括
食盐
无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒
砂石
税率
比例税率
固定税率
幅度税率
政府提出
同级人大常委会决定
全国人大常委会和国务院备案
固定税率
地热
石灰岩
其他黏土
砂石
矿泉水
天然卤水
只有这些
也可以选择比例税率
计税依据
从价定率
销售额
全部价款
含资源税
因为是价内税
不含价外收入
相关运费
不计入
如计入
在销售额中扣减
运输费用
装卸、仓储、港杂费用
特殊情况
销售额明显偏低且无正当理由
自用应税品无销售额
按顺序确定
纳税人
近期同类产品
其他纳税人
近期同类产品
后续加工非应税品
减去后续加工环节的成本利润后
倒扣
组价
组价=成本*（1+利润率）÷（1-资源税率）
外购应税品的扣减
直接扣减
外购原矿+自采原矿→混合原矿
外购选矿+自采选矿→混合选矿
计算扣减
外购原矿+自采原矿→混合选矿
因为税率不一样
应纳资源税=（混合选矿销售额-准予扣减的外购应税品金额）*选矿税率
准予扣减的外购应税品金额=外购原矿金额（数量）*（本地区原矿税率÷本地区选矿税率）
从量定率
地热、石灰岩、砂石、其他黏土、矿泉水、天然卤水
实际数量
减免税
免税
开采原油以及油田范围内运输原油
用于加热的原油、天然气
因安全生产
抽采的煤成（层）气
青藏铁路及其所属单位
自采自用的
砂、石等材料
减征
20%
低丰度油田开采的
30%
高含硫天然气
三次采油
从深水油气田开采的
原油和天然气
从衰竭期开采的
开采年限15年以上
剩余开采年限不超过5年
页岩气
40%
稠油、高凝油
浓度高的
50%
充填开采
置换出来的煤炭
省、自治区、直辖市决定的
因意外事故或自然灾害遭受重大损失的
共伴生矿
低品位矿
尾矿
小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户
减半征收
不含水资源税
六税两费
范围
增值税小规模纳税人
小型微利企业
个体工商户
政策
减半征收
资源税（不含水资源税）
城建税
房产税
城镇土地使用税
印花税（不含证券交易印花税）
耕地占用税
教育费附加
地方教育费附加
征收管理
按月或按季度征收
水资源税
试点征收
不是全国
直接取用
地表水
江河湖泊
包含水库
地下水
不缴纳
农村集体经济组织及成员
从本集体经济组织的
水塘、水库中取水
家庭生活和零星散养、圈养畜牧引用的
少量取用水
水利工程
配置或调度水资源取水
安全、应急的
保障矿井下等地下工程施工安全和生产安全
必须进行临时应急取用（排）水
为消除对公共安全或公共利益的危害
临时应急取水
为农业抗旱和维护生态与环境
临时应急取水
税率
差别税额（不同地区、不同取用水性质）
地下水＞地表水
超采区＞非超采区
特种行业从高征税
超过规定限额的
农业生产取用水
不超免税
农村生活集中式饮水工程取用水
从低征税
应纳税计算
应纳税额=实际取用水*适用税额
水力发电和火力发电贯流式冷却取用水
应纳税额=实际发电量*税率
免税
限额内
农业生产取用水
污水处理再生水
除接入城镇公共供水管网外
军队、武警部队
其他方式取用水
抽水蓄能发电
采油排水
经分离净化后
在封闭管道回注
征收管理
按月或按季
调入区域所在地
征收
环境保护税
纳税义务人
直接排放
应税污染物
事业单位和其他经营者
不包括个人
不缴纳
不属于直接排放
向污水集中处理、生活垃圾集中处理场所
排放应税污染物
符合国家和地方环境保护标准的设施、场所
贮存或处置
固体废物
达到省级政府确定的
规模标准并且有污染物排放口
畜禽养殖场
缴纳
并依法进行综合利用和无害化处理的
不缴纳
税目
大气污染物
二氧化硫、一般性粉尘、烟尘（燃烧产生的废气中的颗粒物）
水污染物
漂浮物、动植物油、氟化物、甲醛
污染当量数
幅度定额税率
固体废物
煤矸石、尾矿、危险废物、治炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物
排放量（吨）
噪声
超标的分贝数
按月
不足15天
减半
不要求连续
工业噪音
不属于
建筑噪音
计税依据
污染当量数
污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值
水污染物的污染当量数
色度的污染当量数=（污染排放量*色度超标倍数）÷污染当量值
畜禽养殖业水污染物当量数=月均存栏量÷污染当量值
月均存栏量=（月初+月末）÷2
大气污染物、水污染物的特殊计税依据
以产生量作为排放量
未依法安装使用自动检测设备
未将自动检测设备联网
损毁或擅自移动、改变自动检测设备
串改、伪造污染物检测数据
违法排放应税污染物
虚假纳税申报
隐瞒排放量
固体废物计税依据
排放量=产生量-综合利用量-贮存量-处置量
贮存量和处置量
不属于直接排放
未准确计量的
不得减去
固体废物
转移至其他单位
贮存、处置或综合利用
可以减去
接受的固体废物转移量
不计入产生量
因为不属于直接排放
确定方法和计算顺序
设备自动监测数据
监测机构出具数据
生态环境部门
规定的方法
抽样测算
税额计算
大气污染物
应纳税额=污染当量数*税率
污染当量数=排放量÷当量值
每一排放口或没有排放口
污染当量值从大到小
对前三项污染物
先计算当量值
再比较
水污染物
应纳税额=当量数*税率
当量数=排放量÷当量值
征收顺序
第一类水污染物
前五项征收
其他类水污染物
前三项征收
记得换算
1克=1000毫克
1立方米=1000升
抽样测算法
规模畜禽养殖业
当量数=养殖数量（月均）÷当量值
小型企业和第三产业
当量数=污水排放量（吨）÷当量值
医院排放
当量数=病床数或排放量÷当量值
固体废物
应纳税额=（产生量-综合利用量-贮存量-处置量）*税率
应税噪音
应纳税额=超标准的分贝数*税率
税收优惠
免征
农业生产排放应税污染物
不包括
规模化养殖
无害化处理
免征
没有的
征收
机动车、铁路、非道路移动机械、船舶、航空器
流动污染源
城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理
不超过国家规定的
其他的达标也要缴
综合利用的
固体废物
减征
低于
国家规定的30%
减按75%
国家规定的50%
减按50%
达标也是要交的 超标是罚款不是税金
征收管理
按月或者季缴纳
海洋工程环境保护税
范围
内水、领海、毗连区、专属经济区、大陆架、管辖的其他海域
从事海洋石油、天然气勘探
开发生产
并向海洋排放应税污染物
计税依据
大气
每一排放口
污染当量数
前三的
水
生产污水
机舱污水
钻井泥浆
砖屑
生活污水
排放当量
固体废物
生活垃圾
排放量
征收管理
海洋石油税务管理分局
城镇土地使用税
纳税义务人
城市、县城、建制镇、工矿区
使用国有土地或集体土地
单位或个人
拥有土地使用权的
单位和个人
拥有土地使用权的单位和个人
不在土地所在地的
实际使用人和代管人
使用权未确定的
实际使用人
使用权共有的
分别纳税
承租集体所有建设用地的
谁租谁交
税率
地方差别定额税率
最高和最低
相差50倍
同一地区
最高和最低
相差20倍
经济落后地区
可适当降低
降低额不超过规定的
最低税额的30%
计税依据
按顺序来
以测定面积
以证书确认的面积
以据实申报的面积
单独建造的
地下建筑用地
减半征收
计税依据
按证书面积
地下建筑物垂直投影面积
计算
按年征收
应纳税额=土地面积*税率
减半征收
单独建造的
地下建筑物
物流企业的
大宗商品仓储设施用地
税收优惠
法定免税
机关、人民团体、军队
自用
拨付事业经费的单位
自用
宗教寺庙、公园、名胜古迹
自用
不包括
其内的经营用地
如索道公司
缴税
市政街道、广场、绿化带
公共用地
农、林、牧、渔
生产用地
包括
经营采摘、观光农业的
直接用于采摘、观光的土地
不包括
农副产品
加工和生活办公工地
非营利性医疗、疾控、妇幼保健机构
非营利性
科研机构
拨付事业经费和企业办的
学校、托儿所、幼儿园
自用
改造安置住房
建设用地
城市公交站场
办公用地
生产辅助用地
客运站场站
前广场
办公场所
生产辅助用地
轨道交通
车站
车辆基地
独立的综合维修中心
车辆段
不包括
交通系统的
购物中心、商铺
旅游景区内的
为特定人群服务的
轨道系统
开山填海和改造废弃土地
当月起
5-10年
免税
免税与纳税单位
免税单位
无偿使用
纳税单位土地
免税
纳税单位
无偿使用
免税单位土地
缴税
共用
算比例，分摊
暂免
石油天然气
生产建设中
临时用地
厂区以外的
铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地
企业的
铁路专用线、公路等
厂区以为的
与公共地段
不加隔离的
盐场
盐滩、盐矿的矿井用地
厂区以外的
公共绿化
向社会开放的
公园用地
农产品批发市场、农贸市场（自由和承租）
专门用于
经营农产品的
省、自治区、直辖市确定
减免项目
个人所有的
居住房屋及院落
房租调整改革前
经租的居民住房用地
免税单位
宿舍用地
企业的不行
集体和个人办的
学校、医院、托儿所、幼儿园
六税两费
范围
增值税小规模纳税人
小型微利企业
个体工商户
政策
减半征收
资源税（不含水资源税）
城建税
房产税
城镇土地使用税
印花税（不含证券交易印花税）
耕地占用税
教育费附加
地方教育费附加
征收管理
按年计征、分期缴纳
发生时间
次月
新建商品房
房屋交付后
存量房
签发房屋权属证书后
出租、出借房产
交付后
出让或转让
有偿取得土地
合同约定交付时间后
未约定的
签订合同后
新征用的
非耕地
满1年
新征用的
耕地
先交1年耕地占用税
再交土地使用税
当月
确立变化
依法终止纳税的
纳税地点
不属于同一省、自治区、直辖市的
分别纳税
属于同一省、自治区、直辖市的
有省、自治区、直辖市
税务机关
确定
耕地占用税
一次性征收
纳税人
占用耕地
建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的
单位和个人
临时占用耕地
先纳税
可退税
范围
占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地
耕地
菜地
园地
花圃
苗圃
茶园
果园
桑园
其他经济林木的土地
林地
草地
农田水利用地
养殖水面
人工开挖的
天然的
雨夜水域的滩涂
税率
地方差别定额税率
人均耕地
低于0.5亩的地区
提高使用税率
提高部分
不得超过税率的50%
最高加按150%
占用基本农田的
加按150%
提高部分
不得超过税率的50%
计算
一般
应纳税额=实际占用土地*税率
实际占用=经批准+未经批准的
加收
应纳税额=实际占用土地*税率*150%
税收优惠
免征
军事设施
学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构
学校内经营性场所和教职工住房
不免税
老少学医
农村烈士遗属、因公牺牲军人家属、残疾军人
新建自用住宅
符合农村最低生活保障条件的农民
新建自用住宅
农民经批准搬迁
新建自用住宅
不超过原住宅基地面积的部分
减征
铁路
路基
桥梁
涵洞
隧道
两侧留地、防火隔离带
不包括
专用铁路
铁路专用线
公路
主体工程
两侧边沟或截水沟
不包括
专用公路
城区内机动车道
飞机
跑道
停机坪
港口
航道
水利工程
每平方米2元的税额征收
农民新建自用住宅
减半
改变原占地用途
不再属于优惠范围
30日内补缴
六税两费
范围
增值税小规模纳税人
小型微利企业
个体工商户
政策
减半征收
资源税（不含水资源税）
城建税
房产税
城镇土地使用税
印花税（不含证券交易印花税）
耕地占用税
教育费附加
地方教育费附加
退税
挖损、坍塌、压占、污染等损毁耕地的
认定损毁耕地之日
3年内
复垦或修复
临时占用
2年内
临时占用且没有修建永久性建筑物
依法复垦后
建设项目施工或地质勘探
临时占用
1年内
复垦后
征收管理
纳税期限
30日内
纳税地点
耕地所在地
印花税
义务人
书立应税凭证、进行证券交易
单位和个人
双方
境外书立
境内使用的
单位和个人
纳税人
对应税凭证
有直接权利义务的
单位和个人
直接权利义务人
不包括
担保人、证人、鉴定人
委托贷款方式书立的借款合同
受托人和借款人
为纳税人
不包括
委托人
拍卖成交确认书的
产权人和买受人
为纳税人
不包括
拍卖人
证券交易
只由
出让方征收
唯一单边征收
不对受让方征收
境外书立在境内使用
为不动产
不动产在境内
增值税
企业所得税
印花税
为股权
股权为中国居民企业的股权
企业所得税为被投资方在境内
为动产、商标使用权、著作权、专利权、专有技术使用权
一方在境内
不包括
境外单位向境内单位销售完全在境外使用的
增值税、企业所得税
为服务
一方在境内
不包括
境外单位向境内单位销售完全在境外使用的
增值税、企业所得税
不属于印花税征税范围
法律文书、仲裁文书、监察文书
县级以上政府
按照行政管理权的合同、协议
行政类文书
总公司与分公司、分公司与分公司
一个法人
作为执行计划使用的凭证
税目
合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易
合同
借款合同
不包括
同行拆借
融资租赁合同
承揽合同
含
加工合同
买卖合同
不包括
个人书立的
动产买卖合同
建筑工程合同
总包合同、分包合同
运输合同
不包括
管道运输合同
技术合同
不包括
法律、会计、审计
方面的咨询
不属于技术咨询
专利权、专有技术使用权
按产权转移书据征收
租赁合同
保管合同
仓储合同
财产保险合同
不包括
再保险合同
人寿保险合同
不属于印花税征税范围
产权转让书据
土地使用权
出让书据
土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权
转让书据
不包括
土地承包经营权和土地经营权
因为权属没有变更
股票转让书据
不包含
应纳税证券交易的印花税
买的股票
属于证券交易
商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权
转让书据
包括买卖、继承、赠与、互换、分割
营业账簿
记载实收资本（股本）、资本公积的账簿
记载资金的账簿
不包括其他账簿
证券交易
交易的股票
注意
电网与用户
不属于
征税范围
发电厂与电网
电网与电网
购电合同
征税
按买卖合同
融资性售后回租
出售租赁资产
购回租赁资产
不征税
融资租赁合同
含融资性售后回租
按租金总额
缴纳印花税
按借款合同
确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的
订单、要货单
没有书立买卖合同的
缴纳印花税
受托方
提供原材料的加工、定做合同
分别记载
加工费与原材料费的
分别按
承揽合同
买卖合同
不划分
加工费与原材料的
按全部金额
依照承揽合同计税
出版单位与发行单位
订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的
按买卖合同
缴纳印花税
仅限于出版单位与发行单位
计税依据
合同
不包括
列明的增值税税款
不列明的
全额缴纳
产权转移书据
不包括
列明的增值税
列明的认缴后尚未实际出资的权益部分
不列明
全额缴纳
具体规定
未列明金额
实际结算金额
同一合同、产权转移书据涉及两方以上纳税人的
未列明各自金额
平均分摊
这个是乙方或甲方是两个人
不是说甲乙方是两个人
所列金额与实际结算金额
不一致
不变更应税凭证
按所列金额
变更了
以变更后所列金额
申请退还或抵缴的
适用于申报方式
贴票的不行
营业账簿
实收资本（股本）、资本公积合计的金额
实收资本、资本公积增加时
增加部分计算应纳税额
减少不用管
证券交易
成交金额
无转让价格
办理过户手续该证券
前一个交易收盘价
无收盘价
按证券面值
技术合同
计税依据
价款、报酬或使用费
不包括
研究开发费用
财产保险合同
不包括
所保财产的金额
运输合同
不包括
所运货物的金额、装卸费、保险费
其他规定
如增值税税款计算错误
导致应税凭证的计税依据错误
调整增值税税款，重新确定计税依据
根据调整后的计税依据
调整印花税
境内的货物联运
多式联运
起运地统一结算
全程运费
分程结算
分程的运费
分别缴纳
未履行的合同
已纳印花税
不予退还
不可抵缴税款
多贴的
印花税票
不予退税及抵缴税款
申请的可以退
以外汇为应税凭证金额的
按书立当日的汇率中间价
例子
税收优惠
免税
已缴纳印花税凭证的副本或抄本
正本遗失或损害的情况下
驻华使领馆、国际组织驻华机构
解放军、武警书立的应税凭证
农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、农村委员会
购买农业生产资料或销售农产品
农业保险合同
都是农民、农民专门企业的事情
无息或贴息
借款合同
国际金融组织
向中国提供优惠贷款
借款合同
赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织
产权转移书据
非营利性医疗机构
采购药品或卫生材料
个人与电子商务经营者
电子订单
具体业务的
铁路、公路、航运、水路
快件行李、包裹
托运单价
暂免
各类发行单位之间、发行单位与个人或订阅单位之间
暂免
军事物资运输
附有军事运输命令或使用专用军事物资运费结算凭证
免税
抢险救灾物资运输
免税
资产公司
收购、承接、处置
不良资产
免税
企业改制
公司制改造企业
启用新的资金账簿
原已贴花的
不再征收
合并或分立
启用新的资金账簿
原已贴花的
不再征收
改制前签订但尚未履行完毕的
仅改变执行主体、其他未改动
已贴花的
不再征收
企业改组和股权分置改革
国务院和省级政府批准
国有企业改组改制而发生上市公司
国有股份无偿转让的
免征
股份分置改革中
非流通股股东向流通股股东
支付对价而发生的股权转让
免征
公租房、廉租房
公租房经营单位
建设、管理公租房
免征
购买住房作为公租房
免征
对公租房租赁双方
签订租赁协议
免征
廉租房、经济适用房经营管理单位
与廉租房、经济适用房相关的印花税
免征
廉租房的租赁、经济适用房的购买
免征
改造安置住房
经营管理单位、开发商
与改造安置住房有关的印花税
免征
个人购买安置住房
个人部分
免征
其他
与高校学生
签订高校学生公寓租赁合同
免征
个人出租、承租住房
免征
个人销售或购买住房
免征
减半征收
证券交易
减半征收
六税两费
范围
增值税小规模纳税人
小型微利企业
个体工商户
政策
减半征收
资源税（不含水资源税）
城建税
房产税
城镇土地使用税
印花税（不含证券交易印花税）
耕地占用税
教育费附加
地方教育费附加
征收管理
就地纳税
计征方式
按季、按次
应税合同、产权转移书据
15日内
按年、按次
应税营业账簿
15日内
按周解缴（扣缴义务人）
证券交易
5日内
车船税
纳税义务人
车辆、船舶
所有人或管理人
境内单位和个人
租入
外国籍船舶
不征税
出租
到境外的
征收
临时入境
外国车船和港澳台的车船
不征收
征税范围
依法在车船登记管理部门登记的
车辆和船舶
不需要在车船登记管理部门登记的
在单位内部场所行驶或作业的
车辆和船舶
区别
纯电动商用车
免税
纯电动乘用车、燃料电池乘用车
非应税车辆
计税依据
定额税率与计税单位
乘用车（排气量）
每辆
载客人数9人（含）以下
摩托车
每辆
商用车
客车
每辆
载客人数9人（含）以下
货车
整备质量（每吨）
包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车
挂车
按货车税额的
50%
其他车辆
整备质量（每吨）
不包括拖拉机
船舶
机动船舶
每吨
拖船、非机动驳船
机动驳船税额的
50%
发动机功率
1千瓦=0.67吨
游艇
舰艇长度
每米
税额计算
应纳税额=计税单位*固定税率（年）
不满一年
如新购置的
应纳税额=（年应纳税额÷12）*月数
应纳月数=12-发生时间（取得月份）+1
报废、灭失、盗抢
退还
月份到年度终了
失而复得
公安机关出具相关证明的
当月起
质量问题退回
退货月份到年度终了
已税车船
当年办理转让过户
不纳税也不退税
税收优惠
免税
捕捞、养殖
渔船
军队、武警
专用车船
警用车船
领取警用牌照
车辆
执行警务
专用船舶
消防救援车辆（船舶）
悬挂应急救援专用号牌
驻华使领馆、国际组织驻华机构、外交人员
车辆
省、自治区、直辖市人民政府
自行决定
公共交通车船
农村居民
拥有并主要在农村地区使用的
摩托车
三轮车
低速载货汽车
免征、减征
新能源车船
免税
纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车
纯电动乘用车、燃料电池乘用车
不属于应税范围
节能汽车（乘用人+商用车）
减半征收
区别
征收管理
地点
登记地
扣缴义务人所在地
时间
按年申报
分月计算
一次性缴纳
车辆购置税
特点
最终消费环节
属于购置人缴纳的
一次性征收
二手车就不征收了
纳税义务人
在境内购置的
购买并自用
进口并自用
直接从境外进口或委托进口的
不包括在境内购买的进口车
这属于购买并自用
自产并自用
受赠、获奖或其他方式
取得并自用
征税范围
包括
汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车
不属于的
地铁、轻轨等
轮式专用机械车
装载机
平地机
挖掘机
推土机
起重机（吊车）
叉车
电动摩托车
区别
电动汽车
属于应税范围
只是免税
税率
10%
记住
计税依据
购买自用
包括国产车、进口车
发票电子信息中的不含增值税的价款
只认这个，贴膜什么的不算
如果没有
按实际支付的全部价款（不含增值税）
进口自用
组税价格=完税价格+关税+（消费税）
也是进口增值税消费税的计税依据
申报纳税之日的人民币中间汇率
自产自用
同类的销售价格
无同类价
组价=成本*（1+成本利润率）
或组价=成本*（1+成本利润率）+消费税
受赠、获奖等
购买时相关凭证
无法提供凭证的
同类价格的平均价格
原所有人为车上或销售商
按同类价格
无同类价格
按组价
销售“换电模式”新能源汽车
不含动力电池的新能源汽车与动力电池
分别核算
分别开具发票
不含动力电池的新能源汽车
发票载明的金额
做计税依据
税额计算
应纳税额=计税依据*10%
免税、减税手续因转让、改变用途需要补税的
纳税人
发生转让的
受让人
未发生转让的
车辆所有人
计算
应纳税额=初次办理时计税价格*（1-使用年限*10%）*10%-已纳税额
初次办理时
新车时的价格
就算免税也要申报
使用年限
头尾都要算
取整计算
不满一年的不计算在内
税收优惠
法定减免
驻华使领馆、国际组织驻华机构及其外交 人员
自用车辆
解放军和人民武装警察部队
列入装备订货计划的车辆
综合性消防救援车辆
悬挂应急救援专用号牌
非运输专用作业车辆
设有固定装置的
公共气电车辆
城市公交企业购置的
留学人员
现汇购买
1辆个人自用
国产汽车
来华定居专家
进口1量
自用汽车
可以不是国产的
防汛部门和森林消防部门
设有固定装置的
指定型号车辆
流动医疗车
中国妇女发展基金会
“母亲健康快车”
原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队
改制后
换发地方牌照
一次性免征
公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆
除外
新能源汽车的减免
新变化
2024-2025年
免征
不超过3万元
新能源乘用车
2026-2027年
减半
不超过1.5万
新能源乘用车
乘用车
包括驾驶座最多不超过9座
其他非乘用车
无限额免税
免征
纯电动车
客车、货车、专用车
插电式混合动力
含增程式
货车、专用车
燃料电池汽车
征收管理
一车一申报
中央税
60日内申报
地点
向车辆登记地
不需要办理车辆登记的
纳税人其机构所在地
退税
应退税额=已纳税额*（1-年限*10%）
年限
头尾都算
土地增值税法
不是法律
有地有房
纳税义务人
转让
国有土地使用权、地上建筑物及其附属物
取得收入
个人销售住房
免征土地增值税
范围
转让国有土地使用权
出售、交换、赠与
地上建筑物及其附属物
连同国有土地使用权
一并转让
存量房地产
买卖
不属于
国有土地使用权出
出让行为
一级市场
出租行为
房地产的出租
特殊
继承
不征
因为无收入
赠与
公益性赠与
赠与直系亲属或承担直系赡养义务人
不征
其他赠与
征收
出租
不征
无权属转移
房地产抵押
抵押期间
不征
以房地产抵债
征收
房地产交换
个人之间互换自由住房
不征
单位之间换房
征收
合作建房
建成后
自用
不征
转让
征收
代建房
不征
无权属转移
重新评估
不征
无权属转移
无收入
税率
四级超率累进税率
要背
增值率=增值额（收入-扣除项目）/扣除项目
如收入5000、扣除4200
增值率=（5000-4200）/4200
增值率
50%以下
税率30%
速算扣除率0
50%-100%
税率40%
速算扣除率5%
100%-200%
税率50%
速算扣除率15%
200%以上
税率60%
速算扣除率35%
应税收入的确定
与增值税的关系
简易计税
土地增值税
应税收入=含增值税收入-增值税应纳税额
增值税
转让非自建
增值税=差额÷（1+5%）*5%
转让自建
增值税=全额÷（1+5%）*5%
一般计税
土地增值税
应税收入=含增值税收入-销项税额
增值税
销项税额=（含税销售额-当期允许抵扣的土地价款）÷（1+9%）*9%
扣除项目的确定
房企新建房
扣除项目（5个）
取得土地使用权的金额
地价款+取得土地使用权的有关费用（包含契税）
实际发生额扣除
要分摊
分摊地价款=取得土地使用权总支出*开发项目土地面积%*出售项目建筑面积%
地没用完、房子也没卖完
预期开发
土地闲置费
不得扣除
房地产开发成本
拆迁补偿款
包含耕地占用税
前期工程费
建筑安装工程费
基础设施费
公共配套设施费
开发间接费用
等
实际发生额扣除
分摊开发成本=开发成本*出售项目建筑面积%
因为这些费用没有土地的事情
房地产开发费用
管理、销售、财务
既不同于会计处理
也不同于企业所得税的费用扣除
关键取决于财务费用中的利息处理
能够按转让房地产项目计算分摊利息支出
并提供金融机构的贷款证明
房地产开发费用=利息（据实扣除）+（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）*5%以内
利息据实扣除
提供金融机构证明
不能超过
商业银行同期同类贷款利率计算
不包括
加息、罚息
企税可以扣
不能按能够按转让房地产项目计算分摊利息支出
或不能提供金融机构的贷款证明
房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）*10%以内
特殊
没有利息支出
按不能计算分摊利息支出算
既向金融机构借款，又有其他借款的（这个没有证明）
不能同时适用上述两种方法
土地增值税清算时
已经计入房地产开发成本的利息支出
会计中是资本化计成本的
调整至财务费用中计算扣除
与转让房地产有关的税金
增值税
是价外税
不得扣除
实际缴纳的附加税、费
能准确计算的
据实扣除
否则按预缴增值税时
实际缴纳的城建税和教育费附加
扣除
地方教育费附加
依照题目要求处理
印花税
房地产公司
以前在管理费用列支
在开发费用扣除
不再单独扣除
其他纳税人
允许在税金及附加
扣除
财政木规定的其他扣除项目
加计扣除20%
房地产公司专属
加计扣除费用=（取得土地使用权支付的金额+成本）*20%
增值税加计扣除
先进制造业
5%
集成电路工业母机
15%
企业所得税加计扣除
研发费用
100%
集成电路、工业母机的研发
120%
存量房
扣除项目（3个）
评估价格
评估价格=重置成本价*成新度折扣率
重置成本
按转让时
建材价格及人工费用计算
建造同样面积、层次、结构、建设标准的
新房
所花费的成本费用
取得土地使用权所支付的金额和有关费用
转让环节的税金
印花税、城建税、教育费附加、地方教育附加
特殊
不能取得评估价格
能提供购房发票
每年加计5%计算扣除
扣除项目金额=发票所载金额*（1+年限*5%）
每年
未满12个月但超过6个月
视同一年
购房时缴纳的契税
准予作为有关税金
扣除
不作为加计5%的基数
不能评估价格、也不能提供购房发票
核定征收
应纳税额的计算
一般方法
应纳税额=增值额（收入-扣除项目）*税率-扣除项目*速算扣除数
按评估价格计算
隐瞒、虚报成交价格
提供扣除项目金额不实
转让价格低于评估价格
无正当理由
存量房转让
房企土地增值税清算
已经计入房地产开发成本的利息支出
会计中是资本化计成本的
调整至财务费用中计算扣除
清算单位
以开发项目为单位清算
以分期项目为单位清算
同时包含普通住宅和非普通住宅
分别计算增值额
清算条件
应当清算
项目全部竣工、完成销售的
整体转让未竣工决算
直接转让土地使用权的
可要求
已竣工验收
已转让的建筑面积在85%
未超过85%
但剩余已经出租或自用
取得预售许可证
满三年
仍未销售完毕的
申请注销税务登记
未办理土地增值税清算手续
清算时间
90日内
清算的应税收入确认
一般情形
已全额开具发票
发票所载金额确认收入
未开具发票
销售合同所载的金额
合同面积与实测面积不一致的
清算前已补、退房款的
土地增值税予以调整
非直接销售
视同销售
福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取非货币性资产
收入确认
按顺序
同一地区、同一年度销售的同类房地产
平均价格
税务机关参照当地当年、同类房地产
市场价格或评估价格确定
自用或出租房地产
清算时不列入收入
也不扣除相应的成本和费用
清算的扣除项目
不能提供合法凭证的
不予扣除
计算扣除
前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用
不符合清算要求或不实
按管理部分公布的建安造价定额资料结合因素，核定金额
公共设施的扣除
配套的居委会、派出所、会所、停车场、物业管理、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电等成本、费用
可以扣除
产权属于全体业主
无偿移交给政府、事业单位用于非营利事业
有偿转让
装修费用和预提费用
装修费用
可计入
预提费用
不可计入
共同成本费用
按比例或其他合理的方法计算
扣除的质量保证金
开具发票的
可以扣除
没开具发票的
不得扣除
怎么开票怎么扣
预期开发
闲置费
不得扣除
契税
取得土地使用权所支付的金额
扣除
拆迁补偿费
安置回迁房
安置房视同销售
同时确认
拆迁补偿款
补差价款
房产公司支付给回迁户的
计入拆迁补偿款
回迁户支付给房产公司的
抵减拆迁补偿款
异地安置
异地安置的房屋
属于购入
以实际支付的购房支出
计入拆迁补偿款
清算项目的审核鉴证
税务中介机构
受托对清算项目审核鉴证
按规定的格式
出具鉴证报告
符合要求的
可以采信
核定征收
征收率原则上
不低于5%
未按规定办理清算手续
责令限期清算
仍不清算的
清算后有关处理
85%剩下的那15%再卖的
扣除项目金额=单位成本费用*销售或转让面积
单位成本费用=清算时的扣除项目总金额÷总建筑面积
税收优惠
建造普通标准住宅
增值额（收入-扣除）未超过扣除金额20%
起征点
超过20%
按期全部增值额
被政府征用、收回的房地产
免征
因城市规划、建设需要而搬迁
由纳税人自行转让原房地产的
免征
企事业单位、社会团体以及其他组织
转让旧房
作为安置住房、公租房或保障性住房
且增值额未超过扣除金额20%
免征
个人销售住房
免征
企业改制重组
整体改制
改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物
转移、变更到改制后的
企业合并
原企业投资主体存续的
企业分设
原企业将房地产转移、变更到分立后的企业
单位、个人在改制重组时
以房地产作价入股进行投资
对其将房地产转移、变更到被投资的企业
不适用
房地产转移
任意一方是房企
征收管理
预征管理
对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得收入
可以预征
除保障性住房外
预征率不低于
东部
2%
中部和东北
1.5%
西部
1%
房企增值税的预征
3%
房企（一般和简易）
5%
非房企（一般和简易）
房产税
纳税义务人
房屋的
产权所有人
承典人
代管人或使用人
产权属国家所有
经营管理单位
纳税
产权属集体和个人所有
集体和个人
纳税
产权出典的
承典人纳税
典当行纳税
产权所有人、承典人
不在房屋所在地的
或产权不确定的
房屋代管人或使用人
纳税
无租使用其他房产的
使用人
依照房产余值纳税
无租使用房产管理部门房产的
使用人纳税
不是房产管理部门
征税对象
与会计上的“固定资产-房屋建筑物”
不完全一致
与房屋不可分割的各附属设施
或不能单独计价的配套设施
一并征收房产税
独立与房屋之外的建筑物
如水塔、露天泳池
不属于房屋
不征税
房产
有屋面和围护结构
能遮风挡雨的
房产开发企业
出售前
不征税
出售前
已使用或出租、出借的
征税
征税范围
不包括
农村
城市、县城、建制镇、工矿区
经营用房
税率
记住
从价
经营自用
按余值
1.2%
因为余值太大了，所以用低税率
从租
单位经营出租
12%
个人出租
不区分用途
4%
单位
向个人、专业化规模化住房租赁企业出租
4%
计税依据
从价计征
房产原值
一次性减去10%-30%
余值
房产原值
包括
不可分割的各种附属设施
不可随意移动的
如排水、采暖、消防、中央空调、电器等
不论会计是否单独核算
都计入
不能单独计价的配套设施
对原有房屋进行改扩建的
相应增加原值
包含地价
建筑面积对应的地价
不是总地价
包括
取得土地使用权支付的价款
开发土地发生的成本费用
宗地容积率
＜0.5
按建筑面积的2倍计算土地面积
计入原值
宗地容积率=总建筑面积÷宗地面积
特殊问题
以房产投资联营
共担风险
以原值征税
收取固定收入
不共担风险
以租金征税
如果是公司购入的房产
就算没对外出租或投资
也要交房产税
属于经营自用
按余值
出租后的
不到一年的
想着分摊
如果题目写当年收入
不用除以12个月分摊
如题目写每年收入
要除以12个月分摊
融资租赁
纳税人
承租人
因为这个最后是要买的
经营租赁
纳税人
出租人
计税依据
余值
发生时间
合同开始日的
次月
业主共有的经营性住房
纳税人
实际经营的
代管人或使用人
自营的
余值计征
出租的
租金计征
地下建筑物
与地上相连的
视为一个整体
独立的
工业用途
原值
原价的50%-60%
商业和其他用途
原值
原价的70%-80%
这里说得是原值，还是要减去扣除比例（10%-30%）的
从租计征
租金
不含增值税
以劳务或其他形式
抵付房租的
以同类房产的租金水平
计征
约定免收租金
免收时间内
按原值
计征
税收优惠
免税
国家机关、人民团体、军队
自用
出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房
征税
事业经费的单位
学校、医院、托儿所、幼儿园、敬老院、文体艺等单位
业务范围内自用的
企业办的也免税
出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房
征税
宗教寺庙、公园、名胜古迹
自用的
出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房
征税
个人所有
非营业用
免税
主要指住房
无论面积
经营用房或出租用房
征税
非营利性医疗机构、疾控中心、妇幼保健院
自用
公有住房、廉租房
按规定价格出租的
免税
企业、自收自支事业单位
向职工出租的
单位自有住房
免税
损毁不堪和危险房屋
停止使用后
房屋大修
连续停用半年以上
大修期间免税
施工期间
临时性住房
免税
工程结束后
交换或低价转让的
次月起
征税
文化事业单位转制企业的
5年内
自用房产
免税
房产企业
出售前
免税
已使用或出租、出借
征税
为社区提供养老、托育、家政服务
自用或承租、无偿使用
自用的
免税
纳税人及全资子公司
从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机、空载重量大于45吨民用客机的
科研、生产、办公
免征
为高校学生提供住宿服务
按规定收取住宿费的
学生公寓
免税
农产品批发市场、农贸市场
用于经营农产品的
免税
经营其他产品的
征税
商品储备管理公司及其直属库
承担商品储备业务
自用的
免税
只能是
商品储备管理公司
饮水工程
运营单位
自用的
生产、办公用房
免税
国家、省级
科技企业孵化器、大学生科技园、备案众创空间
自用
无偿或出租
给在孵对象使用的
免税
六税两费
范围
增值税小规模纳税人
小型微利企业
个体工商户
政策
减半征收
资源税（不含水资源税）
城建税
房产税
城镇土地使用税
印花税（不含证券交易印花税）
耕地占用税
教育费附加
地方教育费附加
征收管理
时间
原有房产用于生产经营
当月
终止房产纳税义务
当月末
其他都是次月
自建用于经营
委托施工建设
新购置新建房
购置存量房
出租、出借
房地产公司自用、出租、出借
次月
契税
不动产取得环节
纳税义务人
境内转移土地、房屋权属
承受的
单位和个人
购买方缴纳
转移土地、房屋权属
土地使用权
出让
国家把地卖了
一级市场
转让
企业对企业
二级市场
包括
出售
赠与
互换
不包括
土地承包经营权
土地经营权的转移
经营权不算
因为权属没有转移
房屋
购买、赠与、互换
范围
国有土地使用权
出让
出让方
不交土地增值税
承受方
缴纳契税
国有土地使用权
转让
出售、赠与、互换
转让方
交土地增值税
承受方
缴纳契税
房屋买卖
转让方
交土地增值税
承受方
缴纳契税
特殊情况
视同买卖
作价投资（入股）
偿还债务
自由房产作股
投入本人独资经营的企业
不征税
因为产权没有变化
划转、奖励等方式
参照市场价格核定
房屋赠与
受赠方（承受方）
缴纳契税
直系亲属
也要缴纳
夫妻之间
有优惠
继承与赠与
法定继承人
不征收契税
非法定继承人
根据遗嘱
属于赠与行为
缴纳契税
房屋互换
等价互换
不缴契税
共有不动产
份额变化
缴纳契税
共有人增加或减少
缴纳契税
因法院、仲裁委员会的生效法律文书或检察机关出具的检察文书
发生土地、房产转移的
缴纳契税
税率
比例税率
政府提出
同级人大常委会决定
全国人大常委会和国务院备案
计税依据
不含增值税的
不动产价格
土地使用权出让、出售
合同确定的价格
包括
土地出让金
土地补偿金
安置补助费
地上附着物和青苗补偿费
征收补偿费
城市基础设施配套费
实物配建房屋等应付货币
实物、其他经济利益对应价款
房屋买卖
合同确定的价格
包括
装修费用在内
赠与、其他没有价格转让土地、房屋
市场价格
依法核定
以划拨方式取得土地使用权
只有地
经批准改为出让方式重新取得使用权
补缴的土地出让价款
先以划拨方式取得土地，后批准转让房地产
有地有房
划拨的土地改为出让
补缴的土地出让款+合同确定的房产成交价格
划拨的土地性质没变
合同确定的房产成交价格
土地使用权及所附建筑物等转让
包括
在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附作物
应交付的
总价款
房屋附属设施
与房屋同一不动产单元
同一个房本
交付的总价款
与房屋相同的税率
与房屋不同不动产单元
两个房本
合同确定的成交价格
分别计税
不同税率
土地、房屋互换
价格相等
不缴纳契税
价格不等
支付差价一方
差额缴纳契税
只有互换用差价做计税依据
税收优惠
免征
机关、事业单位、社会团体、军事单位
用于
办公、教学、医疗、科研、军事
非盈利性的学校、医疗、社会福利机构
用于
办公、教学、医疗、科研、养老、救助
承受荒山、荒地、荒滩
用于
农、林、牧、渔
驻华领事馆、国际组织驻华机构
外国银行分行
改制为
外商独资银行（或分行）
承受原外国银行分行的房屋权属
售后回租业务
承受承租人房屋、土地权属的
征税
承租人回购原房屋、土地权属的
免税
经济适用房经营单位
回购经济适用房
继续做经济适用房房源
保障性住房经营单位
回购保障性住房
继续做保障性住房房源
棚户区改造经营单位
回购安置住房
继续做安置住房房源
股份合作制改革后农村集体经济组织
承受原集体经济组织的土地、房屋权属
定期免税
公租房经营单位
购买住房
做公租房
饮水工程运营单位
为建设饮水工程
为社区提供养老、托育、家政等服务机构
购买住房、土地
提供养老、托育、家政服务
个人免（减）征
婚姻关系存续期间
夫妻间
土地、房屋权属变更
因离婚
分割共同财产
土地、房屋权属变更
法定继承人
继承土地、房屋
易地扶贫搬迁
取得安置住房
城镇职工
第一次
购买公有住房
个人购买
经济适用房
减半
保障性住房
减按1%征收
住房
首套（唯一）
90平米以下
1%
90平米以上
1.5%
第二套
90平米以下
1%
90平米以上
2%
安置住房
首次
90平米以下
1%
90平米以上
减半
因房屋被征收
取得货币补偿
购买安置住房
免税
产权互换
取得安置住房
免税
省、自治区、直辖市决定
被县级以上政府征收、征用
重新承受土地、房屋权属
不可抗力灭失住房
重新承受土地、房屋权属
企业、事业单位改制重组
企业改制
非公司制企业
改制为有限或股份责任公司
有限责任公司
改制为股份责任公司
原投资主体存续
并改制后股权比例超过
75%
继承原企业权利、义务的
承受原企业土地、房屋权属
免税
事业编改制
原投资主体存续
并改制后股权比例超过
50%
承受原企业土地、房屋权属
免税
公司合并
原投资主体存续
承受原企业土地、房屋权属
免税
公司分立
分立为两个或两个以上
与原公司投资主体
相同的
承受原企业土地、房屋权属
免税
企业破产
安置全部职工
3年以上劳务合同
免税
安置超30%职工
3年以上劳务合同
减半
资产划转
承受县级以上人民政府
免税
同一投资主体内部所属企业之间
免税
债权转股权
债权转股权后
新设立的公司
承受原企业土地、房屋权属
免税
股权转让
单位、个人承受公司股权
不征收契税
不在契税的范围内
划拨用地出让或作价出资
承受原改制重组企业、事业单位划拨用地
征税
征收管理
以不动产单位
为基本单位
办理土地、房屋权属登记手续
前
申报纳税
不许办理土地、房屋登记的
90日内