涉税服务实务（第八章 代理纳税审查方法）

涉税服务实务（第八章 代理纳税审查方法）税务师考试思维导图

涉税服务实务 第八章 代理纳税审查方法

• 纳税审查基本方法
  • 顺查法和逆查法
    • 原始凭证-账簿-报表
    • 报表-账簿-原始凭证
  • 详查法和抽查法
  • 核对法和查询法
  • 比较分析法和控制计算法
    • 结果只为进一步审查提供线索
• 纳税审查基本内容
  • 是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度
  • 是否符合税收法规，重点审查计税依据和税率
  • 审查纳税人有无不安纳税程序办事、违反征管制度
• 账务调整基本方法
  • 错账调整标准
    • 会计制度
      • 税法
  • 调账基本方法
    • 当期错账
      • 红字冲销法
        • 会计科目用错
        • 会计科目正确，但核算金额错误
      • 补充登记法
        • 会计科目正确
        • 但核算金额小于应记金额
      • 综合账务调整法
        • 一方会计科目用错
        • 错误科目转账调整
        • 最终结转本年利润
        • 错账 正确 调账 借：银行存款 借：银行存款 借：其他应付款 贷：其他应付款 贷：其他业务收入 贷：其他业务收入 应交税费—简易计税 应交税费—增值税检查调整
    • 上一年度错账
      • 决算报表编制前
        • 直接调帐，最终结转本年利润
        • 错账 当月发现 月后发现 借：管理费用 借：在建工程 借：在建工程 贷：原材料 贷：管理费用 贷：本年利润
      • 决算报表编制后
        • 不影响上年利润
          • 直接调账
        • 影响上年利润
          • 通过“以前年度损益调整
            • 错账 正确 调账 借：银行存款 借：银行存款 借：其他应付款 贷：其他应付款 贷：本年利润 贷：本年利润 应交税费—简易计税 应交税费—以前年度损益调整
          • 补提税款
            • 直接调整 影响上年利润 借：税金及附加 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交城建税 贷：应交税费——应交城建税 应交教育费附加 应交教育费附加 应交房产税 应交房产税 应交企业所得税
          • 结转以前年度损益调整
            • 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润
    • 需要计算分摊
      • 主要分摊计入材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本核算
      • 依次计算分摊率、分摊数额、调账