第四章 金融资产

这是一篇关于第四章 金融资产的思维导图，主要内容包括：金融资产的重分类，其他权益工具投资，其他债权投资，债券投资，应收款项，交易性金融资产，金融资产及其分类。

第四章 金融资产

• 金融资产及其分类
  • 金融工具
    • 值形成一个企业的金融资产，并形成一个企业的金融负债或权益工具的合同
  • 金融资产定义
    • 值企业持有的货币资金、持有其他企业的权益工具
  • 金融资产分类
    • 按照经济内容分类
      • 货币资金、应收票据、股权债权投资等
    • 按照计量方法分类
      • 成本计量、公允价值分类
    • 按照金融资产公允价值变动计入财务报表的项目分类
      • 公允价值变动计入当期损益、公允价值变动计入其他综合收益
    • 企业会计准则的分类
      • 以摊余成本计量的金融资产
      • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
      • 以公允价值且其变动计入当期损益的金融资产
• 应收款项
  • 应收票据
    • 银行承兑汇票
    • 商业承兑汇票
    • 贴现息=票据到期值*贴现率*（贴现天数/360）
  • 应收账款
    • 对外销售商品提供劳务等经济活动取得的
    • 入账价值
      • 商业折扣
      • 现金折扣
  • 其他应收款及预付款
• 交易性金融资产
  • 特点
    • 以·公允价值且其变动记入当期损益的金融资产
  • 取得
    • 公允价值一般指交易价格
  • 持有期间的股利或利息收入
    • 计入当期损益
  • 期末计价
    • 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
  • 子主题
    • 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产——成本
  • 子主题
• 债券投资
  • 性质：收取现金流量为目的，本金加利息
  • 取得
    • 票面大于市场，溢价发行。票面小于市场，折价
    • 借：债权投资——债券面值 应交税费 借或贷：债权投资——利息调整 贷：银行存款
  • 摊余成本与投资收益的确认
  • 到期兑现
    • 借：银行存款 贷：债券投资——债权面值
  • 实际利率的修订
  • 减值
    • 债券投资账面价值-预计未来现金流量的现值 借：信用减值损失 贷：债券投资减值准备
• 其他债权投资
  • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
  • 取得
    • 借：其他债权投资——债券面值 应交税费 借或贷：气态债券投资——利息调整 贷：银行存款
  • 期末计价
    • 借或贷：其他债权投资——公允价值变动 借或贷：其他综合收益——金融资产公允价值变动
  • 出售
  • 减值
• 其他权益工具投资
  • 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿付本金为利息
  • 其他权益工具投资的公允价值变动应计入其他综合收益。终止确认前，之前计入其他综合收益的利得或损失转出计入留存收益
  • 取得
    • 借：其他权益工具投资——成本 应交税费 贷：银行存款。价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，借：应收股利
  • 收益
    • 价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利。借：银行存款 贷：应收股利
    • 持有期间发放现金股利。宣告，借：应收股利 贷：投资收益 收到，借：银行存款 贷：应收股利
  • 期末计价
    • 公允价值变动，借或贷：其他权益工具投资——公允价值变动 借或贷：其他综合收益——金融资产公允价值变动
  • 出售
    • 出售：借：银行存款 贷：其他权益工具投资
    • 结转：借或贷：其他综合收益——金融资产公允价值变动损益 借或贷：利润分配——未分配利润
• 金融资产的重分类
  • 重分类日
    • 业务模式变更后的首个报告期间的第一天
  • 债券投资重分类为交易性金融资产
    • 借：交易性金融资产——成本 贷：债券投资
    • 借或贷：交易性金融资产——公允价值变动 借或贷：公允价值变动损益
  • 债券投资重分类为其他债权投资
    • 借：其他债权投资 贷：债权投资
    • 借或贷：其他债权投资——公允价值变动 借或贷：其他综合收益——金融资产公允价值变动
  • 交易性金融资产重分类为债权投资
    • 原计入公允价值变动损益转出到投资收益
  • 交易性金融资产重分类为其他债权投资
    • 原计入公允价值变动损益转出到投资收益