应交税费

应交税费的会计分录，内容有 视同销售、进项税不予抵扣的会计处理、转出多交或少交增值税、实际缴纳消费税、应交消费税、进口应税消费品、消费税的计算方法、委托加工应税消费品、其他应交税费，快来看吧。

应交税费

• 视同销售
  • ①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
    • 借：应付利润 　　长期股权投资 　　应付职工薪酬 　　贷：主营业务收入或其他业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本或其他业务成本 　　存货跌价准备 　　贷：库存商品或原材料
  • ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
    • 借：应付利润  　　长期股权投资  　　应付职工薪酬  　　贷：主营业务收入或其他业务收入  　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）  同时结转成本：  借：主营业务成本或其他业务成本  　　存货跌价准备  　　贷：库存商品或原材料 
  • ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
    • 如果涉及消费税的还需如下分录：  借：税金及附加  　　贷：应交税费——应交消费税  B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：  借：营业外支出  　　存货跌价准备  　　贷：库存商品（账面余额）  　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）  　　　　　　　　——应交消费税（按计税价计算消费税额）
  • ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
    • 借：应付利润  　　长期股权投资  　　应付职工薪酬  　　贷：主营业务收入或其他业务收入  　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）  同时结转成本：  借：主营业务成本或其他业务成本  　　存货跌价准备  　　贷：库存商品或原材料 
    • 如果涉及消费税的还需如下分录： 借：税金及附加 　　贷：应交税费——应交消费税 B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时： 借：营业外支出 　　存货跌价准备 　　贷：库存商品（账面余额） 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 　　　　　　　　——应交消费税（按计税价计算消费税额）
  • ⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
    • 当自产的、委托加工的物资用于在建工程时： 借：在建工程 　　存货跌价准备 　　贷：库存商品（账面余额） 　　 应交税费——应交消费税（按计税价计算消费税额）
• 进项税不予抵扣的会计处理
  • ①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费
    • 借：应付职工薪酬  　 存货跌价准备  　　贷：库存商品（按账面成本结转）  　　　　或原材料等  　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出 
  • ②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目
    • 借:存货跌价准备  　　贷：库存商品（按账面成本结转）  　　　　或原材料等  　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出 
  • ③因企业管理不善造成存货盘亏时其进项税额不予抵扣
    • 借:待处理财产损溢 　　存货跌价准备 　　贷：库存商品（按账面成本结转） 　　　　或原材料等 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出
• 转出多交或少交增值税
  • ①转出少交增值税 　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　　　　贷：应交税费——未交增值税
  • ②转出多交增值税 　　借：应交税费——未交增值税 　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
• 实际缴纳消费税
  • 定期向税务部门缴纳消费税，按照规定计算应交消费税的金额
    • 借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款
• 应交消费税
  • 1.一般会计处理 　　借：税金及附加 　　　　贷：应交税费——应交消费税
  • 2.特殊会计处理
    • （1）用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。 ①借：长期股权投资 　　　　　贷：主营业务收入或其他业务收入 　　　　　　　应交税费－--应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） ②同时结转成本: 　　借：主营业务成本或其他业务成本 　　　　存货跌价准备 　　　　贷：库存商品或原材料 ③计算应交消费税 　　借：税金及附加 　　　　贷：应交税费----应交消费税
    • （2）用应税消费品用于在建工程时 　　借：在建工程 　　　　存货跌价准备 　　　　贷：库存商品（账面余额） 　　　　　　应交税费——应交消费税（按计税价计算消费税额）
• 进口应税消费品
  • 企业进口应税消费品应交的消费税，由海关代征，于报关进口时纳税
    • 借:固定资产 原材料 材料采购 贷:银行存款 应付账款
• 消费税的计算方法
  • 1、从价定率计证法
    • 应纳消费税额＝销售额×比率税率
  • 2、从量定额计证法
    • 应纳消费税额＝销售数量×定额税率
  • 3、复合计证法
    • 应纳消费税额＝销售额×比率税率＋销售数量×定额税率
• 委托加工应税消费品
  • ①如果收回后直接用于对外销售的 或用于非应税消费品的再加工再出售的
    • 由受托方代交的消费税计入加工物资的成本： 借：委托加工物资 　　贷：银行存款或应付账款
  • ②如果收回后再加工应税消费品然后再出售的
    • A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费----应交消费税”的借方： 借：应交税费----应交消费税 　　贷：银行存款 B.最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费――应交消费税”的贷方： 借：税金及附加 　　贷：应交税费――应交消费税 C.最后，再补交其差额即可。
• 其他应交税费
  • 资源税
    • 1.将应税资源作为产品销售时，资源税计入： 税金及附加
    • 2.将应税资源自产自用时，资源税计入： ①生产成本 ②制造费用
    • 3.收购未税矿产品时，代扣代缴的资源税计入：材料采购
  • 土地增值税
    • 1.税金及附加（房地产企业）
    • 2.固定资产清理（连同土地使用权一并清理房屋建筑物）
    • 3.挤入“资产处置损益”（转让土地使用权）
  • 房产税、车船税、印花税、土地使用税
    • 计入“税金及附加” 备注：只有“印花税”不通过“应交税费”。
  • 城市维护建设税和教育费附加
    • 作为流转税的附加税计入“税金及附加”
  • 耕地占用税
    • 在建工程 备注：不通过“应交税费”
  • 代扣代缴个人所得税
    • ①借：应付职工薪酬 　　　贷：应交税费——应交个人所得税
    • ②借：应交税费——应交个人所得税 　　　贷：银行存款