企业所得税-税收优惠-技术转让

企业所得税税收优惠技术转让所得知识总结，包括技术转让的优惠政策、条件、范围、计税方法、服务费和限制条件等。

技术转让

• 优惠政策
  • 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
• 条件
  • （一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
  • （二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
  • （三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；
  • （四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
  • （五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
• 范围
  • ①专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
  • 技术转让，是指居民企业转让其拥有①规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
  • 专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
  • ②5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得（自2015.10.1起）
• 计税方法
  • 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
  • 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。
  • 不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。
  • 技术转让成本是指转让的无形资产的净值
  • 相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
• 非独占技术
  • 符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：
  • 技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用
  • 无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。
  • 应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。
• 服务费
  • 可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：
  • （一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；
  • （二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。
• 限制条件
  • 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
• 中关村创新示范区
  • 额度提高到2000万元
  • 转让符合规定技术的所有权、或3年以上(含3年)非独占许可使用权和全球独占许可使用权
  • 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受优惠