导图社区 第四章 金融资产
这是一篇关于第四章 金融资产的思维导图，主要内容包括：金融资产的重分类，其他权益工具投资，其他债权投资，债券投资，应收款项，交易性金融资产，金融资产及其分类。
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第四章 金融资产
金融资产及其分类
金融工具
值形成一个企业的金融资产，并形成一个企业的金融负债或权益工具的合同
金融资产定义
值企业持有的货币资金、持有其他企业的权益工具
金融资产分类
按照经济内容分类
货币资金、应收票据、股权债权投资等
按照计量方法分类
成本计量、公允价值分类
按照金融资产公允价值变动计入财务报表的项目分类
公允价值变动计入当期损益、公允价值变动计入其他综合收益
企业会计准则的分类
以摊余成本计量的金融资产
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
以公允价值且其变动计入当期损益的金融资产
应收款项
应收票据
银行承兑汇票
商业承兑汇票
贴现息=票据到期值*贴现率*（贴现天数/360）
应收账款
对外销售商品提供劳务等经济活动取得的
入账价值
商业折扣
现金折扣
其他应收款及预付款
交易性金融资产
特点
以·公允价值且其变动记入当期损益的金融资产
取得
公允价值一般指交易价格
持有期间的股利或利息收入
计入当期损益
期末计价
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
子主题
借：其他货币资金 贷：交易性金融资产——成本
债券投资
性质：收取现金流量为目的，本金加利息
票面大于市场，溢价发行。票面小于市场，折价
借：债权投资——债券面值 应交税费 借或贷：债权投资——利息调整 贷：银行存款
摊余成本与投资收益的确认
到期兑现
借：银行存款 贷：债券投资——债权面值
实际利率的修订
减值
债券投资账面价值-预计未来现金流量的现值 借：信用减值损失 贷：债券投资减值准备
其他债权投资
借：其他债权投资——债券面值 应交税费 借或贷：气态债券投资——利息调整 贷：银行存款
借或贷：其他债权投资——公允价值变动 借或贷：其他综合收益——金融资产公允价值变动
出售
其他权益工具投资
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿付本金为利息
其他权益工具投资的公允价值变动应计入其他综合收益。终止确认前，之前计入其他综合收益的利得或损失转出计入留存收益
借：其他权益工具投资——成本 应交税费 贷：银行存款。价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，借：应收股利
收益
价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利。借：银行存款 贷：应收股利
持有期间发放现金股利。宣告，借：应收股利 贷：投资收益 收到，借：银行存款 贷：应收股利
公允价值变动，借或贷：其他权益工具投资——公允价值变动 借或贷：其他综合收益——金融资产公允价值变动
出售：借：银行存款 贷：其他权益工具投资
结转：借或贷：其他综合收益——金融资产公允价值变动损益 借或贷：利润分配——未分配利润
金融资产的重分类
重分类日
业务模式变更后的首个报告期间的第一天
债券投资重分类为交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 贷：债券投资
借或贷：交易性金融资产——公允价值变动 借或贷：公允价值变动损益
债券投资重分类为其他债权投资
借：其他债权投资 贷：债权投资
交易性金融资产重分类为债权投资
原计入公允价值变动损益转出到投资收益
交易性金融资产重分类为其他债权投资
